交易过程中产生的违约金的账务处理

交易过程中产生的违约金：比如销售方甲公司提供给购买方乙公司的产品或服务，因质量不符合乙公司要求而支付的违约金。

  

 

对于购买方而言，其收取违约金并没有销售货物或者提供应税劳务，根据现行增值税暂行条例实施细则及财税 [2016]36号文的规定，不属于增值税的征税范围，不征收增值税，但需将收取的违约金作为购进货物的抵减额冲减相关产品的购进成本，对于重新索取增值税专用发票的需相应调减增值税进项税。

 

对于销售方而言，因出售商品的质量不合格等原因产生的违约金，笔者的观点是可作为折扣销售或销售折让处理：如果收入未确认未开具发票，可比照折扣销售进行税会处理，即会计上按照折扣后的金额确认收入，增值税按照折扣后的金额计算销项税额。如果销售方已确认收入开具发票，则比照销售折让，按照《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号）的规定，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定，开具红字增值税专用发票。

 

销售方会计处理（销售折让）：

（1）销售实现时：

借：应收账款                   

       贷：主营业务收入                 

          应交税费-应交增值税（销项税额）

 

（2）发生销售折让时：

借：主营业务收入                  

       应交税费-应交增值税（销项税额）

       贷：应收账款                        

 

（3）实际收到款项时：

借：银行存款     

       贷：应收账款 

 

购货方会计处理（销售折让）：

借：银行存款（或应付账款）

        贷：库存商品    

               应交税费－应交增值税（进项税额转出）