会计估计变更和会计差错更正有什么区别?对纳税有什么影响?会计不是紧密科学,所以会计核算过程中很多会计方法与处理方式,都是带着“估计”的成分。比较典型的固定资产折旧,直线法与年限总额法、双倍余额递减法到底谁更加科学、更加精准,谁也不能肯定。同样的,按照新收入准则处理的消费积分、预计退货等,都是在会计核算时进行的估计。所谓的“职业判断”过程中,其实就是一个估计的过程。既然是估计,那就必然会出现多估计或少估计的情况,但是出现这种情况不能说是错误,因为人不是神仙。发现估计不准确,在接下来就调整,估计多了的,接下来就少估计一点,反之亦然,这就是所谓的“未来适用法”。会计差错,简单说就是把账给做错了,比如:1.明明是资产,会计做账却做成了费用;2.金额明明是1万元的,却不小心多输入了一个0变成了10万元。对于会计差错,既然发现了,肯定就需要更正。但是,对于会计差错的更正,《企业会计准则》与《小企业会计准则》的规定却不一样,《小企业会计准则》规定是不加区分的采用“未来适用法”,而《企业会计准则》规定却有“追溯调整法”和“未来适用法”。“未来适用法”,就是对会计差错更正在发现的当期体现,不更正以前年度的损益和会计报表;“追溯调整法”,则需要更正以前年度损益,需要通过“以前年度损益调整”科目,需要更正以前年度的会计报表。会计估计变更,比如固定资产折旧年限、折旧方法、预计净残值等的变更,税务方面是不予认可的,因为《企业所得税法实施条例》对固定资产折旧的税前扣除有明确规定,会计估计变更并不能影响折旧的税前扣除。其他的会计估计变更,比如计提坏账准备、资产减资、消费积分价值重估等,都对企业所得税的应纳税所得额计算是没有影响的。会计差错更正,特别是以前年度的会计差错更正,在金额较大时需要可能需要对企业所得税年度申报表进行更正申报。比如,费用的实际金额为1万元,会计核算错误地记账为10万元,导致企业所得税汇算清缴时多申报税前扣除9万元。企业在会计核算发现该错误后,应更正税务申报,补缴错误导致少缴的税款。否则,如果税务局稽查发现的,企业依然需要补缴税款,同时还需要承担滞纳金和罚款等处罚。如果会计差错金额较小,对税款缴纳影响不大的,税务局一般也不会较真,企业也很少追溯调整,也很少去更正税务申报。
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