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1.【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月外购一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为25万元，增值税税额为3.25万元，支付运费取得增值税专用发票上注明的运费为1万元，增值税税额为0.09万元，支付保险费取得增值税专用发票注明价款为1.2万元，增值税税额为0.072万元，支付采购人员差旅费0.5万元。则该批原材料的入账金额为（）万元。2.【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2020年1月购入原材料200千克，收到的增值税专用发票注明价款1000万元，增值税税额130万元；发生运输费用且收到的增值税专用发票注明运输费10万元，增值税税额0.9万元；另发生包装费3万元，途中保险费用2万元。运输途中发生合理损耗5千克。不考虑其他因素，该批原材料入账价值为（）万元。3.【例题·单选题】甲公司系增值税一般纳税人，2018年3月2日购买W商品1000千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库950千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95000元，增值税税额为12350元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为（）元/千克。【解析】W商品的单位成本＝95000/950＝100（元/千克）。4.【例题·单选题】甲公司系增值税一般纳税人。2019年12月1日外购2000千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元、增值税税额为13000元，采购过程中发生合理损耗10千克，非合理损耗20千克，不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）元。【解析】合理损耗不影响购入存货总成本，非合理损耗应从存货总成本中扣除，计入营业外支出或管理费用，该批原材料成本=100000-100000/2000×20=99000（元）。5.【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。甲公司发出材料的成本为90万元，支付的不含增值税的加工费为36万元，支付的增值税为4.68万元，支付的代收代缴消费税为14万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为（）万元。【解析】该批原材料加工完成验收入库的成本=90+36=126（万元）。6.【例题·单选题】甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工成一批适用消费税税费为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代收代缴的消费税款准予后续扣除。由甲公司负担的运杂费保险费共计5万元（不含增值税），甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税均为13%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元。【解析】委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，委托加工环节的消费税计入“应交税费—应交消费税”的借方，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30＋6+5=41（万元）。7.【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年9月从境外进口一批应交消费税的原材料，关税完税价格为120万元，关税税率为20%，进口该原材料适用消费税税率为25%，不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。组成计税价格=（120+24）/（1-25%）=192（万元）；进口环节应缴纳消费税=192×25%=48（万元）；进口环节应缴纳增值税=192×13%=24.96（万元）；进口的原材料成本=关税完税价格+关税+消费税=120+24+48=192（万元）。8.【例题·单选题】2019年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2020年1月15日按每件2万元的价格向乙公司销售W产品100件。2019年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2019年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元。成本=1.8×100=180（万元），未减值，应按成本列示。9.【例题·单选题】2018年12月10日，甲、乙公司签订了一项不可撤销合同，合同约定甲公司于2019年12月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台A产品。2018年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值100万元，市场销售价格98万元，预计将K材料加工成上述产品加工成本为40万元，与销售上述产品相关税费为15万元。不考虑其他因素，2018年12月31日，K材料可变现净值为（）万元。材料可变现净值＝A产品估计售价－至完工估计将要发生的成本－销售A产品估计的销售税费=30×5-40-15＝95（万元）。10.【例题·单选题】2020年12月31日，甲公司库存K材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件A产品。将该批材料加工成A产品尚需投入的成本总额为40万元。由于K材料市场价格持续下降，A产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批A产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2020年12月31日。甲公司该批K材料的账面价值应为（）万元。产品的成本＝100＋40＝140（万元），可变现净值＝110－2＝108（万元），发生了减值，则K材料应以成本与可变现净值孰低计量；材料的可变现净值=110－40－2=68（万元），成本为100万元，发生减值，则2020年12月31日K材料的账面价值为68万元。11.【例题·单选题】长江公司按单项存货计提存货跌价准备。2019年初长江公司存货中包含甲产品1800件，单位实际成本为0.3万元，已计提的存货跌价准备为45万元。2019年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。2019年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素，该公司2019年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。【解析】期末存货成本=（1800-600）×0.3=360（万元）；存货跌价准备余额=45-45×600/1800=30（万元）；可变现净值=1200×（0.26-0.005）=306（万元）；期末应计提的存货跌价准备=（360-306）-30=24（万元）；或（360-30）-306=24（万元）。12.【例题·单选题】2019年12月31日，A公司库存B材料的账面成本为120万元，市场价格总额为110万元，该材料全部用于生产K型机器。由于B材料市场价格下降，K型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元。将B材料加工成K型机器尚需投入160万元，预计K型机器销售费用及税金为10万元，2019年12月31日B材料计入当期资产负债表存货项目的金额为（）万元。K型机器的可变现净值=270-10=260（万元）＜成本280万元，发生减值，则材料按可变现净值计量。B材料可变现净值=270-160-10=100（万元）＜成本120万元。资产负债表应列示100万元。13.【例题·单选题】2019年12月31日甲公司期末库存商品结存200件，其账面余额为3200万元。其中有150件与乙公司签订不可撤销的购销合同，约定售价为17万元/件，预计销售税费合计为10万元。市场上同类商品的售价为16万元/件，预计销售税费为1万元/件。假定甲公司存货跌价准备期初余额为10万元，则当期应计提的存货跌价准备为（）万元。【解析】单位成本=3200÷200=16（万元）；有合同部分的成本=150×16=2400（万元）；可变现净值=17×150-10=2540（万元），未减值。可变现净值=16×50-1×50=750（万元），减值50万元；存货跌价准备期初余额10万元，本期应计提=50-10=40（万元）。14.【例题·单选题】甲公司系增值税一般纳税人。2×21年1月10日外购1000千克A材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税税额为104万元，入库前发生挑选整理费10万元，运输途中发生合理损耗10千克。不考虑其他因素，计算保留两位小数，该批材料的单位成本为（）万元/千克。【解析】外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于该存货的采购成本，即该批材料的入账价值=买价800+入库前的挑选整理费10=810（万元）。单位成本=810÷（1000-10）=0.82万元/千克。15.【例题·单选题】甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元。【解析】委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，所缴纳的消费税税款准予按规定抵扣，不计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）。16.【例题·单选题】2×19年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于2×20年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台H产品。2×19年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为100万元，市场销售价格为98万元，预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本40万元，与销售上述产品相关的税费15万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，K材料的可变现净值为（）万元。【解析】甲公司的K材料用于生产H产品，其可变现净值=30×5-40-15=95（万元），选项B正确。17.【例题·单选题】2021年12月25日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元，不含增值税的销售价格为90万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为50万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原150元下降为120元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为5万元。不考虑其他因素，2021年12月31日甲公司该批丙材料的账面价值应为（）万元。
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