交易性金融资产

会计人生 2023-04-14 09:03 发表于浙江

一、交易性金融资产的概念

交易性金融资产，是指以公允价值计量其变动记入当期损益的金融资产。（企业以赚取差价为目的购入的股 票、债券、基金等）

二、交易性金融资产的账务处理

1、取得交易性金融资产

（1）企业取得交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始入账金额。

（2）企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债权利息，应当单独确认为应收项目。（记“应收股利”或“应收利息”）

（3）交易费用记入“投资收益”科目。

基本账务处理：

借：交易性金融资产——成本（xx公司）（公允价值）

     投资收益（交易费用）

     应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

     应收利息（已到付息期但尚未领取的债权利息）

     应交税费——应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税，税率一般为6%）

  贷：其他货币资金——存出投资款（支付的总价款）

2、持有交易性金融资产

发放现金股利或利息时：

借：应收股利（每股股利×持股股数）或

       应收利息（面值×票面利率）

   贷：投资收益（确认为当期损益）

收到现金股利或利息时：

借：其他货币资金——存出投资款

  贷：应收股利或应收利息

 3、后续计量

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。公允价值变动计入公允价值变动损益。

基本账务处理：

（1）公允价值大于账面价值时：

     借：交易性金融资产——公允价值变动

       贷：公允价值变动损益

（2）公允价值小于账面余额时：

     借：公允价值变动损益

       贷：交易性金融资产——公允价值变动

4、出售交易性金融资产

企业出售交易性金融资产时，将出售时的公允价值与账面价值之间的差额确认为投资收益。

基本账务处理：

借：其他货币资金等（实际收到的售价净额）

  贷：交易性金融资产——成本

                   ——公允价值变动（或借方）

      投资收益（损记借，益借贷）

5、转让金融产品应交增值税

   增值税税额=（金融商品卖出价-买入价）×税率÷（1+税率）

注：增值税税率一般为6%

（1）转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额：

     借：投资收益等

       贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

（2）如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额：

     借：应交税费——转让金融商品应交增值税

       贷：投资收益等

今天小编的分享就到这里结束啦！