【原】固定资产账上有但是已经没有实物，程序上怎么处理？

固定资产账上有但是已经没有实物，程序上怎么处理？

解答：

固定资产账上有但是已经没有实物，属于固定资产盘亏。

一、处理程序

1.填报《资产盘点表》（盘点人、资产管理人等签字）；注销固定资产卡片，会计核算终止固定资产，计入“待处理财产损溢”；

2.资产管理部门分析原因，找出相关责任人，给出初步的处理意见；

3.属于财产保险范围内的，积极正确索赔；

4.按企业内部管理流程与管理权限签字，最终确定相关责任人的赔偿等；

5.会计核算损失，收取保险或责任人赔款等。

二、会计处理

企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，“通过营业外支出——盘亏损失”科目核算，应当计入当期损益。

1、报经批准前：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备（如有）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（如不属于“非正常损失”，则不需要）

贷：固定资产

2、报经批准后：

①可收回的保险赔偿或过失人赔偿

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

②按应计入营业外支出的金额

借：营业外支出——盘亏损失

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

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