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提示：行政事业单位会计：专注业内 心无旁骛 国库集中支付改革，将取消预算单位实有资金账户，所有财政性资金都纳入集中支付范围，实现国库单一账户体系对资金运行的全权监督管理。既可以实现全程监控，又达到集中财力目的，将分散沉淀在各预算单位的资金整合起来，避免资金闲置，另外产生的利息一般将直接归于地方作为非税收入。 据小编了解，各地进展不一，有些地方已经取消，通过财政部门设置的往来资金专户承接原有资金，并通过集中支付形式予以支付，但也有地方并未取消，也有地方出现涉及社保及托收等业务将零余额资金转入实有资金账户再支付的情况，显然有不规范之处。
下面小编主要介绍一下这种做法的操作路径，以后大家可能也会遇上的。 01 往来资金专户开设 由财政部门统一开设，一般会遴选数个商业代理银行，作为预算单位往来资金的支付户头，并通过国库集中支付系统与零余额账户进行清算。年末财政代管的往来资金余额可结转至下年使用，不改变预算单位的资金使用权。 一般财政在集中支付系统以“财政代管资金”的定义资金性质。 02 往来资金的范围 包括除预算资金以外的所有资金，主要指： 1、一般性往来：分结余资金和往来资金，主要包括承接改革前单位的结转结余资金，暂扣款，临时性借款，代扣代缴款，收回的垫付资金等零星款项。 2、横向或纵向资金往来：上级拨入的需要转拨资金或补助资金、与业务单位之间的往来、其他未纳入非税收入管理的各项收入等。 03 往来资金进入专户的方式 以转账方式进入往来资金专户，需要注明缴款单位名称、用途及该款项归属单位名称、单位代码、资金代码，以便于财政识别归属单位，予以准确记账。 04 往来资金支付的方式和流程 1、预算单位填写《往来资金申请支付表》，提供相关的证明附件，如往来收据、账面挂账说明、借款协议、项目资金文件等，由非税部门、业务部门核批后，以预算指标形式下达到预算单位集中支付平台，资金性质为“财政代管资金”。 2、实行国库集中支付的往来资金与预算资金管理一样，预算单位收到指标后，填报用款计划，并根据支付内容选择直接支付或授权支付方式，待批准用款计划后即可进行支付操作。 05 具体业务的会计处理 1、从单位账户转入往来资金专户，如代扣代缴社保个人部分、个税、水电费等，凭进账单等依据 借：其他应收款-财政往来资金账户 贷：银行存款 2、外部单位直接缴入往来专户的归属于预算单位的资金，凭代理银行提供的进账回单等 借：其他应收款-财政往来资金账户 贷：其他应付款-xx单位（应偿还的借款、周转金等） 其他应付款-xx项目（应转拨的资金、保证金、押金等） 上级补助收入（纵向收入） 其他收入（横向收入）
3、直接支付 1)用于日常开支时 借：事业支出（经费支出） 贷：其他应收款-财政往来资金账户 2）归还借款、往来、保证金或转拨资金时 借：其他应付款-xx单位、xx项目 贷：其他应收款-财政往来资金账户 4、授权支付 1）收到批准的授权额度，凭《额度通知书》 借：零余额账户用款额度-往来资金 贷：其他应收款-财政往来资金账户 2）支付时，凭相关附件 借：经费支出（事业支出） 贷：零余额账户用款额度-往来资金 5、授权提现支付（一般不提倡） 1）提现 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度-往来资金
2）支出时，凭相关附件 借：事业支出（经费支出） 贷：库存现金  |
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来自： wangyong670 > 《会计核算》
