 采购金额达到一定额度，供应商会返现，这种如何做账务处理？ 有一些供应商合同约定，采购金额达到约定额度后，会给一部分返现金额。这部分我们账上应该如何做调整？ 解答： 这种“采购金额达到一定额度，供应商返现”的账务处理，其实可以归纳成几个关键步骤。它的核心逻辑是：返现本质上是对采购成本的一种补贴或补偿，最终需要反映到存货成本或当期损益里。 一、返现的本质：它是成本的补偿，不是收入 返现这件事，说白了是供应商为了鼓励采购而提供的优惠。无论返现是现金形式、冲抵货款还是实物返利，它的本质都是降低了企业的采购成本。会计上，这种成本补偿需要体现在存货或销售成本里，而不是直接确认为收入。 比如，A公司采购了一批原材料，年终达到约定采购额后，供应商返现了10万元。这时候，这笔钱不是企业的“收入”，而是对之前采购成本的补偿。如果原材料还没卖出去，返现就要冲减存货成本；如果原材料已经卖了，返现就要冲减销售成本。 二、现金返现的分录处理 1.返现金额预计时 如果在采购时就能合理预计返现金额，比如合同明确写了返现比例，那可以提前计入“其他应收款-返利”等科目。这个科目是用来记录企业预期从供应商那里收到的补偿金额。 借：其他应收款-返利（XX供应商） 100,000元 贷：原材料/库存商品 100,000元 2.实际收到返现时 收到钱后，这笔返现就不再是预期了，得确认到账。如果供应商开了红字发票（通常是增值税专用发票），还需要做进项税额转出。 借：银行存款 113,000元 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 13,000元 其他应收款-返利（XX供应商） 100,000元 三、冲抵货款的返现处理 如果返现不是给现金，而是直接冲抵后续的采购款，那账务处理上会稍微简单些，直接冲减应付账款就行。 借：应付账款-返现抵扣 100,000元 贷：主营业务成本/库存商品等 100,000元 这里需要注意，如果你冲抵的是未来采购的货款，那冲减的金额应该单独记录，比如用“其他应付款-返现抵扣”科目，等到实际支付时再调整。 说明：此处没有考虑进项税额转出，是因为销售方在用返利金额冲抵下次采购货款时，通常会采用销售折扣的形式，即在同一张发票上开具负数的折扣金额，采购方实际收到的增值税专用发票上的可抵扣税额已经折后的税额，采购方并没有多抵扣进项税额，故而就不需要做进项税额转出。 四、实物返现的处理 实物返现会稍微复杂点，因为涉及到实物的价值确认和增值税。通常，供应商会开红字发票（针对原始采购）和蓝字发票（针对实物返利）。采购方需要先确认实物的价值，然后冲减存货或销售成本。 1.先确认返利金额 借：其他应收款-返利（XX供应商） 100,000元 贷：原材料/库存商品等 100,000元 2.实际实物返利（销售方同时开具红字和蓝字专票）： 借：原材料/库存商品等 100,000元 应交税费-应交增值税（进项税额） 13,000元 贷：其他应收款-返利（XX供应商） 100,000元 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 13,000元 五、税务处理的关键点 1.增值税处理 返现的税务处理主要是增值税的问题。供应商通常会开红字发票，用于冲减采购方之前采购的进项税额。如果采购方是一般纳税人，就得做进项税额转出： （1）有采购方开具红字专票的，就根据发票上的税额计算； （2）采购方开具红字专票的，应按照下列公式计算进项税额转出金额： 当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率 2.企业所得税的处理 由于返现的本质是成本补偿而非收入，因此，对于采购返现在企业所得税方面的处理也基本上是参照会计处理的，即冲减成本而非作为一项收入。 即便将现金返现、实物返现作为一项应税收入处理，也应在实际取得的当期确认应税收入。采用这种模式处理的话，对于跨年度的返现，会计处理会提前预估，会存在一点税会差异。如果不做纳税调整的话，也是企业吃亏，因此也不会有税务风险。 六、返现的时间确认问题 返现的时间确认也很重要。如果返现的条件是基于采购金额达到某个额度，而这个额度还没完全确认（比如年终才结算），那你就得根据预期金额提前计提返现，确保财务数据的及时性。 1.年终暂估返现 如果返现金额还没最终确定，但采购方已经基本符合返现条件，可以暂时估算返现金额，记入“其他应收款-返利”科目。 借：其他应收款-返利（XX供应商） 100,000元 贷：主营业务成本/库存商品 100,000元 2.收到返现后调整 等到最终确认返现金额后，再根据实际金额调整账目。 七、冲减存货还是销售成本？ 返现最终是要冲减成本的，但具体冲减存货还是销售成本，取决于存货的状态： 1.如果采购的原材料或商品还没卖出去，返现就冲减存货成本； 2.如果已经卖出去了，返现就冲减销售成本（或者主营业务成本）。 这个逻辑其实很直观，因为返现是对采购成本的补偿，而成本最终会体现在存货或销售中。 在计算本期无法准确划分比例计算进项税额转出的时候，为境外提供免税服务要参与计算吗？ |
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