国有企业采购环节4个高风险点及5个审计思路和方法

国有企业采购环节高风险点及审计思路

国有企业是国民经济的主导力量，国有企业的发展关系到国民经济的健康稳定运行和可持续发展。采购作为国有企业的常规经济活动，具有资金量大、风险点多的特点。本文剖析了国有企业采购行为中存在的风险点，并提出相应的审计思路及方法，以期对开展此类审计有所启示。

国有企业采购中存在的风险点

国有企业采购涉及资金量大、影响面广，日益得到企业经营管理者的重视，并通过不断加强内部管控来提升采购工作的规范化和专业化水平。但现阶段国有企业采购工作仍存在一些风险点，需要引起重视。

• 一是部分企业采购内部控制制度建设等基础工作不完善，对采购难以管控，容易引发管理风险和操作风险。

• 二是在采购立项环节，部分企业存在对采购需求分析论证不足、履行立项决策程序不到位、公开招标限额实质性把控不严等问题，给后续采购实施留下隐患。

• 三是在采购招标投标环节，由于涉及招标人、招标代理机构、投标人、评标专家等多个主体，招标人、代理机构分散把控采购流程，职能、权责边界不清晰，采购过程中产生的利益和寻租行为较为隐蔽复杂。

• 四是在合同签订与执行环节，部分企业存在违规变更合同内容、对中标方履约过程的监督缺位、验收把关不严等问题，资金和时间损耗严重，无法实现采购预期。五是在资金使用绩效方面，部分企业采购预算管控不严，对商品和服务的采购价格缺少控制措施，造成资金损失浪费。

国有企业采购审计的思路及方法

关注采购管理基本情况

• 一是检查企业是否制定采购管理内部控制制度，是否明确采购各个环节的责任主体、操作流程、规范性要求。

• 二是检查制度是否与相关上位规定保持一致，如涉及工程项目的采购制度是否与《中华人民共和国招标投标法》及其实施条例的相关规定保持一致，是否设立专门负责采购工作的机构和岗位，负责牵头管理采购工作。

• 三是检查采购档案是否完整，是否将招标文件、投标或响应文件、评标 过程资料、采购合同、验收资料等归纳整理、装订成册，以及代理机构是否将委托实施的采购项目资料完整交接并办理交接手续。

关注采购立项决策

• 一是检查企业是否按照规定的程序和标准对采购项目进行立项申报，分析采购的依据和理由是否充分，是否符合企业发展需要，是否与采购需求部门履职需求相适应。可以通过将立项资料与企业采购制度中关于立项的规定进行比对来检查核实。

• 二是对于涉及大额支出事项，检查是否认真执行国有企业“三重一大”决 策制度相关规定，是否按程序报送企业党组织、总经理办公会、董事会等集体研究和讨论。可以通过调阅项目立项相关申报资料、会议纪要、企业“三会”(股东大会、董事会和监事会)议事规则规定等进行检查核 实。

• 三是检查企业是否存在以化整为零的方式规避公开招标等情形。可以逐一查看年度内采购项目，检查是否存在同一需求部门年度内实施多个同类采购项目，以分次采购达到规避公开招标的情形。

关注采购招标投标

为了实现形式上的合规和减少擅自决策行为，很多国有企业采购将招标作为主要采购方式。对招标投标环节的审计一般需对招标主体、代理机构、评审专家、供应商等多个主体加以关注。

• 一是检查企业是否按照相关法律法规和内部制度需求将应纳入公开招标范围的项目全部纳入。

• 二是检查企业是否正确履行招标程序，包括发布招标公告、公示中标候选人、发出中标通知书等内容是否在规定的时间和指定网站公开。检查标书中有关资质条件、技术标准是否设置不合理的倾向性条款，以达到排斥相关投标人实现间接操控招标结果的目的。

• 三是检查是否存在围标串标行为。可通过相关查询平台，检查投标供应商之间是否存在关联关系；还可通过对比投标文件的内容，检查不同投标人的投标文件是否异常一致或者报价呈现规律性差异。

• 四是检查评标过程的合规性，包括评标专家人数是否符合制度规定，评标专家中业主代表和专家库抽取的专家是否达到规定人数及比例，是否存在不合理废标情形。如果被废标的均指向价格较低者，就有可能存在评标专家以此排除特定供应商的竞争对手问题。

• 五是关注代理机构履职情况。检查代理机构是否认真履职，是否严格执行招标流程，是否存在暗箱操作、干涉评审过程等情况。

关注合同签订与执行

• 检查中标通知书发出后，中标人是否在规定时间内签订合同，签订合同的具体内容是否与招标投标文件中规定内容一致，是否存在以附加协议方式增加采购项目价款或变相改变项目实施内容的情形。

• 实地查验采购项目实施情况，检查是否按照采购合同约定提供达到质量标准的货物、工程或服务。

• 对于工程项目，检查中标方是否严格履约确保工程进度和质量。

• 可以通过查验工程施工图、现场施工状况、三方签证、进度款申请单等进行核实。核查采购人是否按合同约定的时间和标准进行验收，对需要开展绩效评价的项目是否认真组织开展相关工作。

关注资金使用及绩效

• 一是关注采购预算编制执行情况。查看是否按规定编制采购预算，是否存在无预算、超预算采购或实际采购偏离预算较大，未经市场调研随意确定采购预算金额情况。

• 二是关注采购价格的合理性。检查同类产品采购价格和市场价格是否偏离较大。可以设置合理的可比时间范围，运用相关技术获取同类商品在网上商城的售价，比对分析采购价格畸高的疑点并进行核实。

• 三是关注价款支付环节。查看是否存在多付、少付、提前或延后支付合同价款情况，分析核实具体原因。

• 四是关注采购项目绩效。通过现场检查及访谈等方式，了解采购的商品是否存在闲置、利用率低的情况，关注采购服务是否满足需求。

来源：招投标行业资讯
选稿编校：何影婷  穆莎丽

责任政审：李珂