摘要:银行网点是商业银行筹集运营资金、谋取收益的主要渠道,也是满足客户对金融产品和服务需要的营业场所。本文通过分析银行网点成本、业务量和利润之间的关系,构建商业银行网点量本利分析模型,以此评价商业银行网点效益。在效益评价的基础上,提出商业银行撤并和改扩现有营业网点、增设新网点的思路。
关键词:商业银行网点;量本利分析模型;网点整合
银行网点是商业银行筹集营运资金、获取经营收益的主要渠道,也是满足客户对金融产品和服务需要的营业场所。中国作为世贸组织的成员,国有商业银行面临多方面的挑战,与外资银行在经营理念、资源配置、服务手段、金融创新等方面存在着巨大的差异。我国国有商业银行经营普遍粗放,片面追求规模效应而盲目扩大营业网点,结果效益低下,资产回报率仅0.2%,远远低于发达国家平均水平(约2%)。要适应竞争的需要,商业银行需要整合现有资源,根据网点效益不同增扩、撤并银行网点,合理布局,以获取最佳客户覆盖率。笔者结合商业银行的特点,提出评价商业银行网点效益的量本利分析模型,为商业银行增减营业网点提供依据。
一、银行网点量本利分析模型的建立
量本利分析是以数学模型揭示成本、业务量和利润之间内在联系的一种分析方法,也是考评现代化企业经营成本和效益的重要手段。网点成本是网点运行过程中的物力资源和人力资源的耗费,主要包括构建成本和营运成本,其中:构建成本是指构建网点的初始投资,营运成本是指网点的年度运转成本,包括存款的利息支出、人员费用、电子设备租赁费、房屋租赁费、电子设备运转费、邮电费、水电费、公杂费等。同时还包括管理行相关成本和产品开发成本的分摊,如运钞费用、分(支)行管理人员的工资、机关管理费用等。根据成本与业务量之间变化的依存关系,可以将银行网点成本分为固定成本和变动成本,其中固定成本是在一定时期和一定业务量范围内发生额不受业务增减变化影响的成本,主要有固定资产折旧、员工的计时工资(基础工资)、电子设备租赁费、房屋租赁费等;变动成本是随业务量的变化而成一定比例变化的成本,主要有存款利息支出、员工计件工资。对于具有半变动成本性质的网点成本,要分析每一成本费用开支的具体内容,采取“高低点法”或“回归分析法”,界定固定成本部分和变动成本部分。进行量本利分析时还应考虑网点撤并引起的人员分流及安置成本、闲置资产的处置成本、存款流失的资金损失、固定成本的减少包括固定资产折旧或租赁费用的减少、个人费用和营业费用的减少等。
商业银行量本利之间的基本函数关系用公式表示为:
W=[P×(1-T)-K]×X-F……模型(1)
其中:W-利润,X-盈亏平衡点的负债平均额(资金量),P-单位资金收益率,K-单位资金成本率,F-固定成本,T-营业税金及附加率
利用上述公式的变型得出目标业务量、目标成本两个计算公式,即:
目标业务量的公式为:X=(W+F)/[P(1-T)-K]……模型(2)
目标成本的公式为:F=[P×(1-T)-K]×X-W……模型(3)
通过以上公式可以对目标业务量、目标利润和目标成本进行分析。下面举例来说明。
例一:增设营业网点评价。
表1 某支行资产结构和收益表 单位:万元、%
项 目
|
金 额
|
结 构
|
收(付)息率
|
平均收(付)息率
|
一、生息资产
|
132246
|
90.21%
|
|
|
1、存放中央银行款项
|
2593
|
1.77%
|
1.22%
|
0.01%
|
2、存放系统内款项
|
37254
|
25.41%
|
3.33%
|
1.36%
|
3、各项贷款
|
91774
|
62.61%
|
5.85%
|
3.13%
|
4、投资
|
625
|
0.43%
|
3.50%
|
0.10%
|
二、非生息资产
|
14345
|
9.79%
|
|
|
1、库存资金
|
2246
|
1.53%
|
|
|
2、固定资产净值
|
1764
|
1.20%
|
|
|
3、其它应收款
|
164
|
0.11%
|
|
|
4、其它资产
|
10171
|
6.94%
|
|
4.60%
|
资产合计
|
146591
|
100%
|
|
|
三、各项存款
|
127947
|
87.28%
|
|
|
1、活期存款
|
56267
|
38.38%
|
0.99%
|
0.20%
|
2、定期存款
|
71680
|
48.90%
|
2.40%
|
1.45%
|
四、应付利息
|
672
|
0.46%
|
|
|
五、其它应付款
|
914
|
0.62%
|
|
|
六、其它负债
|
16575
|
11.31%
|
|
|
负债合计
|
146108
|
99.67%
|
|
|
七、所有者权益
|
483
|
0.33%
|
|
|
其中:未分配利润
|
|
%
|
|
|
负债及所有者权益合计
|
146591
|
100.%
|
|
1.65%
|
从表1可知,该行资产的综合收息率为4.60%,负债及所有者权益的综合付息率为1.65%,假设该行拟新设一营业网点,需配备人员6名,年固定成本预计支出为50万元,营业税金及附加率为8%,则计算出盈亏平衡点的资金量:
X=(0+50)/[4.60%×(1-8%)-1.65%]=1936万元。
然后进行客户调查,在调查的基础上预测新增网点存款余额。调查时地域范围不需太大,一般不宜超出拟设网点所在地的城市或乡镇。调查可以通过发放客户调查表等方式进行,调查表按机构客户和个人客户设计。机构客户主要调查日资金流量、年收入增长幅度、银行存款额、选择结算和存款的银行等项目,个人客户主要调查家庭年收入、收入增长速度、储蓄占收入的比例、年储蓄额、选择储蓄的银行等项目。根据调查结果,以存款(储蓄)额乘以存入测算行的比例测算存款额。
如果调查后测算出该网点成立的第一年存款额最多只能达到1500万元,在此情况下,要达到保本点固定成本支出需要降低到多少呢?
F=1500×[4.60%(1-8%)-1.65%]-0=38.73万元。
也就是说固定成本需要降低11.27万元。经过量本利分析,管理层就可以做出相应的决策。
例二:追加投资方案评价。
如果支行在分析当地经济增长以及金融资源的基础上,准备对某网点进行投资扩建和装修改造,进一步增强网点的业务功能,提高业务辐射能力。为此,该网点需增加1名人员,每年费用支出3万元。装修及扩建投资50万元,每年投资摊销额为10万元。通过对客户的调查分析预测,获得以下信息(见表2)。
表2 客户存款预测表
项目
|
合计
|
5000元以下
|
5000-1万元
|
1—2万元
|
2—5万元
|
5—10万元
|
10万元以上
|
预计每年增加存款额
|
1552
|
56
|
72
|
294
|
490
|
456
|
184
|
一、存量客户
|
|
|
|
|
|
|
|
1、户数
|
2250
|
500
|
300
|
800
|
400
|
200
|
50
|
2、现有存款额
|
4640
|
200
|
240
|
1200
|
1400
|
1200
|
400
|
3、预计存款增长率
|
|
8%
|
10%
|
12%
|
15%
|
8%
|
6%
|
4、预计新增存款额
|
514
|
16
|
24
|
144
|
210
|
96
|
24
|
二、预计新增客户
|
|
|
|
|
|
|
|
1、户数
|
420
|
100
|
60
|
100
|
80
|
60
|
20
|
2、预计新增存款额
|
1038
|
40
|
48
|
150
|
280
|
360
|
160
|
当年新增存款收益40.07万元{=1552×[4.60%(1-8%)-1.65%]},网点追加投资的本年摊销数10万元(=50/5),新增人员费用3万元,则边际效益为3.08[=40.07/(10+3)]大于1,由此可知方案可行。
二、“量本利”分析模型在银行网点中的应用
1、分理处的量本利分析。
量本利分析模型(1)是从支行角度出发对辖区所属某一网点进行盈亏评价,即模型中的单位资金收益率是全行平均单位资金收益率,单位资金成本率也是全行平均单位资金成本率。事实上各个分理处由于存款和贷款的结构不尽相同,其单位资金收益率和单位资金成本率各不相同。因此,在对分理处网点的量本利分析时,应对各分理处网点的收入和成本进行细化。
笔者以浙江省某县级市一家国有商业银行所属的主要5个分理处2002年度经营业务数据进行分析。网点数据见表3。
表3:网点量本利资料表 (单位:万元/%)
抽样网点
|
日均
存款
余额
|
日均
贷款
余额
|
其它业务收入
|
固定资产折旧
|
工资费用
|
营业费用
|
应摊费用
|
存款综合付息率%
|
综合贷款利率%
|
甲
|
12875
|
7580
|
2
|
41
|
90
|
72
|
34
|
1.53
|
4.47
|
乙
|
23090
|
18800
|
5
|
35
|
75
|
69
|
30
|
1.55
|
4.9
|
丙
|
10084
|
14059
|
5.5
|
30
|
62
|
40
|
30
|
1.4
|
4.6
|
丁
|
10700
|
6000
|
2
|
15
|
35.5
|
18.5
|
40
|
1.46
|
4.1
|
戊
|
7067
|
7496
|
1
|
13.5
|
30
|
27
|
25
|
1.42
|
5.1
|
收入来源主要由三块组成:(1)贷款利息收入;(2)金融机构往来收入;(3)其他业务收益。成本费用包括:付息成本、固定资产折旧、工资费用、其它营业费用以及应摊费用。其中应摊费用由两部分组成:一是网点年平均装潢费用,这部分费用一般由管理行统一支出,可按照3-5年来平均摊销;二是管理行的业务经营费用及其他费用,例如机关科室管理人员的工资、部分管理费用等。分摊标准按网点人数或网点资产数。
如果不考虑税金及附加和遵循主要性原则,则量本利分析模型为:
W=(D-L)×I1+L×I2+R-D×I3-C ……模型(4)
其中:I1为上存资金利率(往来利率),I2为网点年均贷款收益率,I3为网点年均综合存款利率(平均付息率),D为网点日均存款额,L为网点日均贷款余额,R为其他业务收益,C为各项成本费用,W为利润。
根据上述模型计算利润,计算结果见表4。从计算出的数据看,2002年度中五个分理处除甲亏损外其余分理处都盈利。
表4:量本利分析测算表 (单位:万元)
分理处
|
利息
收入
|
往来收入
|
其它收入
|
付息成本
|
折
旧
|
工
资
|
营业费用
|
应摊
|
利
润
|
甲
|
339
|
100
|
2
|
197
|
41
|
90
|
72
|
50
|
-9
|
乙
|
921
|
81
|
5
|
358
|
50
|
75
|
69
|
40
|
415
|
丙
|
647
|
-75
|
5.5
|
141
|
30
|
62
|
40
|
30
|
274.5
|
丁
|
246
|
89
|
2.0
|
156
|
25
|
35.5
|
18.5
|
40
|
62
|
戊
|
382
|
-8
|
1
|
100
|
25
|
25
|
27
|
25
|
173
|
2、储蓄网点的量本利分析。
由于储蓄网点不能直接发放贷款,因此很难直接计算其收入。笔者假设:储蓄网点的年日均余额的70%被管理行用以发放贷款,按贷款基准利率计算利息收入,30%作为上存资金,以上存资金利率计算收入,则储蓄网点的量本利分析模型可表示为:
W=D(70%×I2+30%I1)(1-T)-D×I3-C ……模型(5)
其中W为利润,D为网点存款日均余额,I1、I2、I3分别为上存资金利率、贷款基准利率和存款综合付息率,T为税金及附加,C为除付息成本以外的费用成本,它包括人员工资奖金、固定资产折旧、装潢设备摊销,其它营业费用以及管理行管理摊销费用等。这些费用成本项目中,除奖金、营业费用随着储蓄余额的增加有所变化以外,其它成本基本上是固定的,而奖金和营业费用的变化对于总成本来说所占比例很少,因此,可以把上述模型中的“C”看作为固定成本。
由于上述模型中,I1、I2、I3、T在一定时期内是个常数,因此可以把上述模型演变成:
W=KD-I3D-C=(K-I3)D-C ……模型(6)
其中K=(70%×I2+30%I1)(1-T)
仍以该家商业银行为例:
I1=1.89%,I2=5.31%,I3=1.65%,T=8%。
上述模型中K=(70%×5.31%+30%×1.89%)(1-8%)=3.95%
则W=(K-I3)D-C=2.3%D-C ……模型(7)
此模型反映了储蓄网点的利润与业务量成一次线性函数关系,由此可以直观地对储蓄网点的量本利进行分析。
该家商业银行某储蓄所开业一年内的各项费用、业务量资料如下。
成本费用合计33万元,其中:固定资产年均折旧(按30年直线法折旧) 2.34万元,装潢设备年均待摊(分三年摊销) 6.50万元,电话费 0.29万元,水电费 1.07万元,印刷、钞券运送、管理行管理费用分摊3.00万元,工资总额18万元,机会成本(房屋设备、装潢93万元,按一年期存款利率计算) 1.8万元。
因此该储蓄网点的量本利关系为W=2.3%D-33。
计算出该网点盈亏平衡点的业务量1435万元(D=33/2.3%)。
经过调查,该网点第一年的实际储蓄日均余额为1683万元,则该网点第一年可盈利5.7万元(W=2.3%×1683-33)。
三、整合商业银行网点的思路
商业银行网点整合是指从优化资源配置的角度出发,对银行网点重新布局,增强银行的竞争力,降低成本,提高银行经济效益。商业银行通过量本利分析,撤消、合并亏损和利微的网点,增设具有发展潜力的网点。主要撤并:1、由于功能上近似或相同、为了局部利益进行内部竞争的网点。2、由于客户资源枯竭陷入经营困境的相邻网点。3、由于缺乏竞争力、不能形成竞争整体优势而可能被竞争对手各个击破的相邻网点。4、在一个地区由于网点分布过密、网点资源浪费的网点。网点撤并后,可以用ATM取代撤并网点。
网点整合可以采取步骤:第一步,进行区域经营环境、金融资源及经济发展趋势分析与预测,确定支行辖区内营业网点的最佳保有数量。第二步,对辖属网点的保本点进行测算,权衡网点撤并的成本效益,对达不到保本点业务量且无发展潜力的低效网点进行撤并。第三步,选择人员设立优化方案设计小组。第四步,实施优化方案前要进行广泛宣传,制定有效的客户沟通方案。第五步,报人民银行备案。第六步,实行提前退休、内部下岗培训中心。第七步,进行资产评估,处置闲置资产。
当然,商业银行建立或撤并网点时还要重视社会和政策因素的影响,如撤并可能引起的客户不满情绪,国家不同时期的经济金融政策特别是人民银行的审批的直接制约影响。只有在兼顾社会效益的基础上,从经济角度进行量本利分析,选择经济效益最佳的网点布局。
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