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具体参见教材P72。
为了分别反映企业欠缴增值税税款和待抵扣增值税情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。 1、应缴增值税的会计处理； 借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费――未交增值税 2、上缴增值税的会计处理； 借：应交税费――未交增值税 贷：银行存款 注：如果是当月上交当月增值税，则为： 借：应交税费――应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 3、多缴增值税的会计处理； 借：应交税费――未交增值税 贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 4、期末留抵增值税抵减欠税的会计处理。 （1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生的期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 （2）纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按期末留抵税额或增值税欠税税额作以下分录（谁小按谁登记金额） 借：“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目（红字） 贷：“应交增值税—未交增值税”科目（红字） 【例1】某商贸公司为增值税一般纳税人，2007年1月8日上缴2006年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为( )。 A.借：应交税费—应交增值税(已交税金) 148000 贷：银行存款 148000 B.借：应交税费—未交增值税 148000 贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)148000 C.借：以前年度损益调整 148000 贷：银行存款 148000 D.借：应交税费——未交增值税 148000 贷：银行存款 148000 【标准答案】D 【例2】下列有关增值税的会计处理，正确的有()。 A．当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款” B．当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款” C．当月上缴上月应交未缴的增值税时，应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款” D．当月上缴上月应交未缴的增值税时，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款” 【标准答案】BC 【例3】某企业于2006年8月在税务稽查中应补增值税10万元，欠税未补。2007年9月末留抵税额为3万元，10月末留抵税额为8万元。则： 9月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）30000（红字） 贷：应交税费——未交增值税30000（红字） 注：9月份是按照“期末留抵税额”抵减欠税。 10月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）70000（红字） 贷：应交税费——未交增值税 70000（红字） 注：10月份是按照“增值税欠税税额”抵减欠税 |
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