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未交增值税的核算

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“应交税金——未交增值税”，通过此明细科目来反映企业未交或多交的增值税（借方余为多交数，贷方余为未交数）。这样一来，可以使得“应交税金——应交增值税”科目若有余额，必定只可能是借方余额，且反映的是企业未抵扣的进项税，而不再含有企业多交的增值税，这样避免了区分借方余额是未抵扣数还是企业多交税金的因难，也可避免有可能出现的重复抵扣的问题。     一、转出未交增值税核算企业多交或未交税金的核算：     期末有未交的：                           借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税                              贷：应交税金——未交增值税     期末有多交的：                           借：应交税金——未交增值税                              贷：应交税金——应交增值税——转出多交增值税     “应交税金——未交增值税”，通过此明细科目来反映企业未交或多交的增值税（借方余为多交数，贷方余为未交数）。这样一来，可以使得“应交税金——应交增值税”科目若有余额，必定只可能是借方余额，且反映的是企业未抵扣的进项税，而不再含有企业多交的增值税，这样避免了区分借方余额是未抵扣数还是企业多交税金的因难，也可避免有可能出现的重复抵扣的问题。     注意：企业当月交纳当月的增值税，仍然通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算；                           借：应交税费——应交增值税（已交税金）                              贷：现金（银行存款等）     当月交纳以前各月未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”科目，不通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算。                           借：应交税费——未交增值税                              贷：现金（银行存款等）     例：某小企业为增值税一般纳税人，本月共发生销项税额119000元，进项税额76500元。进项税额转出15780元，已交增值税50000元。月末结转未交增值税。 　　根据上述业务编制如下会计分录：                       　　借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）　8280                      　　　　贷：应交税金——未交增值税　                     8280 　　【例1】某商贸公司为增值税一般纳税人，2007年1月8日上缴2006年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为(　)。 　　A.借：应交税费—应交增值税(已交税金)　148000          贷：银行存款　148000 　　B.借：应交税费—未交增值税　148000          贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)148000 　　C.借：以前年度损益调整　148000          贷：银行存款　148000 　　D.借：应交税费——未交增值税　148000      　　贷：银行存款　148000 　　【标准答案】D 　　【例2】下列有关增值税的会计处理，正确的有()。 　　A．当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款” 　　B．当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款” 　　C．当月上缴上月应交未缴的增值税时，应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款” 　　D．当月上缴上月应交未缴的增值税时，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款” 　　【标准答案】BC     留抵税与欠税的处理     （1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生的期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 　　（2）纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按期末留抵税额或增值税欠税税额作以下分录（谁小按谁登记金额） 　　                  借：“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目（红字）                          贷：“应交增值税—未交增值税”科目（红字） 　　【例3】某企业于2006年8月在税务稽查中应补增值税10万元，欠税未补。2007年9月末留抵税额为3万元，10月末留抵税额为8万元。则： 　　9月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）30000（红字）             贷：应交税费——未交增值税30000（红字） 　　注：9月份是按照“期末留抵税额”抵减欠税。 　　10月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）70000（红字）          　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　70000（红字） 　　注：10月份是按照“增值税欠税税额”抵减欠税。