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关于建立全员税收情报采集的构想

2010-11-15  一江映月

 

 

关于建立全员税收情报采集的构想

 

 

随着经济社会的快速度发展,纳税人数量的大幅增加,征纳双方信息不对称问题日益突出,传统的税务管理方式已不能完全满足税收征管工作需要,我们必须以现代信息技术为依托,重点解决征纳双方信息不对称问题。全员税收情报采集就是全体税务干部都有税收数据信息情报采集职责,全体国民都有税收数据信息情报提供的义务,为此,本文就征纳双方信息不对称问题从深化税收风险管理方面谈谈建立全员税收数据信息情报采集的粗浅想法。

一、税收数据信息情报采集的意义

(一)在深化税收风险管理中起到关键作用。数据信息情报是有效开展税收风险分析识别、税收风险应对处理等环节工作的前提条件。高效的税收情报工作可以推进内部数据信息(如发票发售开具、纳税申报等信息)和外部数据信息(如工商登记清算注销、劳动用工、金融交易等信息)的情报化,极大地提高税务机关部门层级之间、税务机关与政府其他部门及相关社会组织之间以及地区之间的信息共享,从根本上缓解长期困扰税务机关的征纳双方信息不对称的问题,为有效开展税收风险管理、提高税收管理效能提供更加丰富、准确的信息来源,因此,加强税收数据信息情报管理是不断深化税收风险管理一个重要举措。

(二)是当前税收信息化建设的新要求。税收数据是未经加工处理的与税收管理相关的数字、符号、图表、影像等总称。税收信息是税务机关运用计算机程序处理,对税收数据进行挖掘、分类、分析和提炼产生的,对税收管理具有某些指向性意义的结果。在税收管理活动中,对解决特定税收管理问题具有决策支撑作用的数据信息是税收情报,具有知识性、传递性和效用性。税收数据信息情报贯穿税收管理活动全过程,三者间存在着既相互区别、又层层递进的关系。只有提升全体国税干部信息系统操作能力,注重税收数据信息情报管理,才能充分发挥信息化对税收征管工作的支撑作用。

(三)对深化税收征管专业化有促进作用。数据信息情报管理是现代税收管理的一项重要职能,把数据信息情报管理作为税收征管流程的一个基础环节,作为税收征管机制的重要组成,是国际上的通行做法。建立全员税收数据信息情报采集机制,可以促使各级国税机关主动去把握经济发展以及税收管理状况的最新变化,促进管理理念和手段的及时更新,促进广大国税干部更好地适应信息化条件下开展各项税收管理执法工作的新要求,通过不断加强税收数据信息情报管理,不断促进税收征管方式转型,推进税收征管专业化的不断深化。

二、税收数据信息情报采集方法、要求及注意问题

(一)税收数据信息情报采集方法

1、公开资料的采集

(1)从纳税人报送的资料中采集。数据来源于税务部门使用的OLTP(联机事务处理系统),如Ctais2.0江苏优化版、基层管理平台、金税平台、出口退税系统等纳税人报送的数据。

(2)从政府公用信用信息平台中采集。主要从政府公用信用信息平台中采集煤气公司、自来水公司、财政局、民政局、车辆购置税管理所、地税、发改委、法院、防伪税控技术服务单位、房管局、各主机共享中介机构、工商局、公安局、民爆站、供电公司、国土局、国资委、海关、海事局、红十字会、建设局、科技厅、粮食局、轨道交通产业协会、海事局、医药研发与技术服务行业协会、商贸局、省人力资源和社会保障厅(劳动)、文化厅、质监局、统计局、外经贸局、外汇管理局、信息产业厅、烟草局、盐务局、药监局、银行、知识产权局等部门的第三方数据。

(3)从大众传播媒介中采集。通过广播、电视、报刊、杂志、互连网、广告、展览会、订货会、鉴定会采集产品目标、产品定位、销售范围、技术发展、产品开发、技术参数、价格性能、包装信息;通过图书、统计年鉴采集纳税人的产品资料、行业趋势、市场信息、行业状况;通过企业名录采集行业的基本构成情况;通过报纸、新闻采集纳税人经营动态、技术成果、产品开发、新产品动态、产业调整等;通过专利文献可以获得纳税人新技术、新产品的发展方向;通过标准文献采集产品和技术规范;通过行业报告采集产业状况、市场需求、产业结构;通过科学报告采集纳税人的技术成果、数据、未来趋势;通过技术档案采集纳税人的技术指标、数据、工艺记录等;通过产品样本采集产品规范、性能、构造原理、用途、使用方法、操作规范等;通过政府出版物采集地区环境、经济发展和规划;通过行业协会采集纳税人的行业的发展规划、产业政策、产业特征、产品、技术、市场、同行企业的数量、生产能力、产量、销量、价格、市场占有率等方面的信息。

(4)从情报库中采集。建库单位大都为国内权威机构,信息的准确性较高,覆盖面、影响力、信息量大,信息更新快,使用方便。国内主要有中国百万商务通讯数据库、中国企业、公司机产品数据库、中国工商企业咨询数据库、中国科技文献数据库、中国科技成果数据库、中国化学文献数据库等,国外主要有Bureau van Dijk Electronic Publishing公司(简称BvD)OSIRIS(全球上市公司分析库)、标准普尔之COMPUSTAT、北美数据库(COMPUSTATNorthAmerica)、历史数据库(COMPUSTATBackData)等。

(5)直接从网页中采集。如综合性机构有:中国经济信息中心、中国国防科技信息中心、中国科技信息中心、中科院文献情报中心、专业性行业信息服务机构、中宏网、中国企业家网、中国轻工业信息中心、中国财经网,网络搜索引擎有:Google\baidu\Lycos\Excite\雅虎,网络数据库有:商情方面有Dialog、万方,学术方面有OCLC、专利、法律等。

2、从实地调查中采集

对非公开、尚未被记录的原始情报,非常重要的情报源需要进行实地调查、检查、稽查,可以采用访谈、问卷、电话、媒体等询问法;可以采用在现场从一旁观察被调查者行为、上下班的人员流量、车辆的种类来推测纳税人的人员数量、收入情况等;可以通过财务管理资料来验证财务会计资料的真实性;可以从影响税收遵从调查问题的若干因素中,选择一两个因素,将他们置于一定的条件下进行小规模试验或现场测量,然后对实验结果进行分析,采集可以推广应用的涉税参数;可以通过纳税评估、税务稽查的典型案例中采集涉税数据。

3、从人际网络中采集

内部人际网络从领导层到各部门的所有人,通过与职工的交流,可以了解各方面的详细细节,可以利用职工工作、出差、旅游、购物各种活动有意识去搜寻信息;外部人际网络可以通过“完善的个人关系网络是搜集高质量信息的最有效机制(诺兰,1999)”,可以通过电话或者面谈,以非常自然的、巧妙的和令人舒服的方式从对方口中获取更多信息。

4、从情报交换中采集

(1)从国际税收情报交换中定制采集。要建立和扩大与国际组织和区域性税收组织间多层次、多渠道、全方位的合作关系,深化与经合发组织(OECD)的合作,拓宽与各国际组织、地区性税收组织的合作交流渠道,深入开展国际间税务合作,定制采集国际税收情报。

(2)从部门内不同区域中定制采集。利用税务系统内部不同地区采集的信息进行定制交换,获取针对性的税收数据信息情报。

(3)从相关部门定制购买税收情报。由于一些税收情报具有特定价值,并由一些特定部门掌握,要相获取必需进行价值交换,可以通过购买的方式获取税收情报。

(二)税收数据信息情报采集要求

一要健全数据指标体系,统一规范数据标准,要逐步建立和完善税务机关获取涉税信息的相关法律法规,努力获取涉税信息,如金融、保险等部门的涉税报送问题。

二要加强数据管理,严格数据录入审核,建立全国统一的外部信息管理系统和获取通道,提高数据管理质量,为税务业务处理以及税收风险管理、信息管税提供数据支撑。

三要强化信息应用,要建设现代化的具有中国特色的税收管理信息系统,建立健全信息管税机制,加强业务与技术的融合,推动业务、制度、技术创新,加强分析比对,提高税收管理水平,促进纳税遵从。

(三)税收数据信息情报采集注意问题

一是要求合法性。要在法律法规规定的前提下采集,履行法律手续,要符合法律程序。

二是要求合理性。在正常税收情报采集的过程中,应该是:没有阴谋诡计,没有偷窃行为、没有敲诈勒索、没有偷拍偷录,也没有假造身份等。

三是要求保密性。在涉税信息情报采集过程中,如果掌握不好的话,将直接涉及到相关的不正当竞争侵犯商业秘密等行为。

四是要求时效性。有些历史情报已经不适用现代的税收管理要求,在税收情报采集过程中一定注意时间、效果。

五是要求节约性。要把握税收情报采集的成本,如果采集的成本大于情报的价值,将失去情报采集的意义。

六是要求操作性。税收情报采集要制定固定的标准、模版,让税收管理员、纳税服务员、税收分析员、纳税评估员、税务稽查员等不同岗位的人员方便操作。

七是要求配合性。各部门的税收情报要建立定期交换机制,加强税收情报一体化管理,提高税收业务和税务信息系统的标准化程度。

八是要求前瞻性。要注意采集哪些群体纳税人有税收不遵从想法,要通过法律宣传、税收规范引导这一群体的纳税人改变税收不遵从的想法,实现税收风险管理前移。

九是要求战略性。要制定本部门的情报采集战略规划,要有针对性采集税收情报。如当前的废旧物资收购行业税收整治,就应采集相关税收数据信息情报,对那些不法行为进行打击,并总结具有科学性的税收管理经验,而不是靠一些人为因素去检查。

三、全员税收数据信息情报采集的构想

虽然税务部门各个岗位的分工有所不同,但作为税务系统的一员,作为现代税收管理团队的一分子,借鉴国防军事情报、企业竞争情报及国际上税收情报管理的一些通行做法,我们构想:全体税务人员都有税收数据信息情报采集的职责,全体国民都有税收数据信息情报提供的义务,形成人人都是税收数据信息情报采集员。

(一)全员税收数据信息情报采集的职责

1、业务人员税收数据信息情报采集的职责

税务机关对税收数据信息情报的采集、筛选、量化、归集以及加工、分析、共享、传递、交换等工作。

一般税收情报人员的职责主要包括:

1)综合税收数据信息情报管理,包括与税收相关的区域、产业、行业等宏观经济部门税收数据信息情报管理等;

2)征管基础数据信息情报管理,包括纳税人身份、户籍、普通发票等方面的税收数据信息情报管理;

3)增值税数据信息情报管理,包括增值税抵扣凭证、行业管理等方面的税收数据信息情报管理;

4)消费税数据信息情报管理,包括消费税应税产品(应税行为)、行业管理等方面的税收数据信息情报管理;

5)所得税数据信息情报管理,包括行业、地区分布、上市公司、总分机构、关联交易等方面的税收数据信息情报管理;

6)大企业和国际税收数据信息情报管理,包括大企业集团架构、大企业和涉外企业经营、跨国交易、关联交易、居民企业对外支付、非居民企业等方面的税收数据信息情报管理;

7)出口退税数据信息情报管理,包括进出口报关、外汇核销等方面的税收数据信息情报管理;

8)税务稽查数据信息情报管理,包括举报、涉税违法违章、案件调查等方面的税收数据信息情报管理;

9)其他税收数据信息情报管理。

专业税收情报人员的职责主要包括:

(1)从纳税人报送的资料中采集税收情报;

(2)从政府公用信用信息平台中采集税收情报;

(3)从大众传播媒介中采集税收情报;

(4)从情报库中采集税收情报;

(5)直接从网页中采集税收情报;

(6)从实地调查中采集税收情报;

(7)从人际网络中采集税收情报;

(8)从情报交换中采集税收情报;

(9)对采集的数据进行科学加工分析,把数据转变为信息,把信息转变为情报,把情报转变为知识。

2、行政人员税收数据信息情报采集的职责

(1)从大众传播媒介中采集税收情报;

(2)直接从网页中采集税收情报;

(3)从人际网络中采集税收情报;

3、全体国民提供税收数据信息情报采集的义务

目前,全员税收情报采集还没有法律规定,要想提高纳税人的税收遵从,不仅要从法律上明确全体国民提供税收数据信息情报采集的义务,还要从制度上完善全体国民提供税收数据信息情报采集的义务。

(1)统一规范纳税人向税务机关申报及第三方交易信息报告制度;

(2)建立金融、保险、上市公司等特殊经济行为主体向税务机关报告涉税信息的制度;

(3)建立各级政府职能部门信息共享的协作制度;

(4)建立涉税信息公告、公示采集制度;

(5)加强国际税收协定情报交换和收集。

(二)全员税收数据信息情报采集的知识、技术支撑

1、外部构建全国统一的外部信息管理系统和获取通道,如各级税收机关建立税收情报电子信箱,为税务业务处理以及税收风险管理、信息管税提供数据支撑。

2、内部建立税收数据信息情报综合平台,如江苏国税在江苏监控决策系统的整体框架内,以监控决策系统中的查询分析、第三方信息、知识库等模块为基础,对涉及到内部数据的部分分别与CTAIS2.0江苏优化版、基层管理平台等各系统进行关联分析,为各级风险管理团队、纳税评估人员、稽查人员、有兴趣研究、使用数据信息情报的税务管理人员提供了技术支撑。

3、支持政府社会公共信息平台建设,税务部门要根据各部门掌握的税收数据特点,制定各部门上传到政府社会公共信息平台中涉税数据的项目和标准,便与税收情报人员的分析加工。

(三)全员税收数据信息情报采集的有效措施

1、建立税收情报采集月。将每年的税收宣传月改为税收情报月,各级税务机关都要专门安排情报收集工作。在情报月收集情报工作中,税务人员一起根据纳税申报、附列表格、调查报告和书面决定中的内部文书和纳税评估、税务稽查典型案例中的事实联系,专门处理那些被认为有实际使用价值的情报信息。

2、组织对税收数据信息情报人员培训。税收情报信息专业领域资源新,技术手段新,更新节奏快,管理人员知识和技能的更新必须与之相适应。特别要加强对税收专业情报管理人员新知识、新技能的培训,重点加强以计算机网络、多媒体、数据库、外语、现代通信为重点的现代知识培训,以切实打牢税收情报管理人员的理论基础,拓展知识结构,更好地适应时代要求和胜任岗位需要。

3、建立税收情报奖励制度。税收数据信息情报采集是一个十分复杂、辛苦的工作,有时还会面临一定的风险,要想不断取得有价值的税收情报,就必须要建立税收情报奖励制度,明确奖励对象、奖励标准,对那些为领导层决策、为特定行业税收风险管理提供特别的税收情报要给予重奖。

目前,内部税收情报采集奖励可能会与一些规定有冲突,但我们相信在未来的税收管理法修订中,定会明确税收情报管理作为现代税收风险管理的核心地位,那时,建立全员税收数据信息情报采集的构想将会成为现实。

 

 

本文参考如下文献:

1、《江苏省国家税务局关于深化税收风险管理  推进税源管理专业化的工作意见(试行)》苏国税发〔201070号;

2、《江苏省税收数据信息情报平台业务需求》

3、《“十二五”税收征管科技工作规划(草案)

、《老张的BLOG——税收文集http://blog.sina.com.cn/zhangaiqiu001

 

 

 

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