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外贸出口企业退税按国家规定的退税率核算，一般是征17%退13%，具体产品各有不同，13%走“应收出口退税”等着退钱，4%直接记入“成本”具体分录如下： 一、一般分录 （一）外贸企业 1、出口收购时： 借：商品采购或库存商品 应交税金—应交增值税—进项税额 全额 17% 贷：应付帐款 或银行存款 2、作销并结转成本时： 借：商品销售成本（+退税率与征税率差额） 贷：库存商品 应交税金—应交增值税—进项税额转出（退税率与 征税率差额）4% 3、申请出口退税时 借：应收出口退税 贷：应交税金—应交增值税—出口退税 退税 13% 4、收到出口退税时 借：银行存款 贷：应收出口退税 （二）生产企业 实行“免抵退”的企业： 1、货物出口后 借：应收帐款 贷：产品销售收入 借：产品销售成本 贷：产成品 2、将出口货物进项税额中不予抵扣部分计入成本 借：产品销售成本 贷：应交税金—应交增值税——进项税额转出 3、当发生出口退税时 申请退税 借：应收帐款—应收出口退税 贷：应交税金—应交增值税——出口退税 收到退税 借：银行存款 贷：应收帐款—应收出口退税 |
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