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一、单项选择 1． D 2． D 3． D 4． D 5． A 6． B 7． B 8． C 9． A 10．A 11. A 12．D 13. A 14. C 15. B 16. C 17．A 18．C 19．B 20．C 二、多项选择题 1． BC 2． ABCD 3． ABCD 4． ABCD 5． ABC 6. BCD 7. AB 8. AB 9．ABCD 10．ABC 11. AC 12．ABC 13. ABC 14. ABCD 15. ABCD 16. ABC 17．ABC 18． ABC 19．ABD 20．AC 三、判断题 1．（√） 2．（√） 3．（√） 4．（√） 5． (×) 6．（√） 7．(× ) 8．（√） 9．（√） 10.（√） 11. (×) 12．（√） 13. (√) 14. (×) 15.（√） 16.（√） 17．(×) 18．(×) 19.（√） 20. (×) 四、判断改错题 1.参考答案：错误。税务稽查的收入职能不仅是指通过税务稽查查处税收违法行为可直接带来查补收入，还表现在通过稽查执法的震慑作用带来纳税人申报水平提高和以查促管带来的税收征管水平提高。 2．参考答案：税务行政处罚的地域管辖解决的是同级税务机关之间在各自辖区内实施行政处罚的权限和分工问题。 3．参考答案：赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2年，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。 4．参考答案：笔录经与举报者核实无误后，由其签名、盖章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。。 5．参考答案：税务机关执行税收征管法第37条、第38条、第40条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。。 6．参考答案：审理部门应决定退回稽查实施部门补办手续后再提请审理。 7．参考答案：审理部门应当把案件退回税务稽查实施部门补正后再送审。 8．参考答案：直接送达 9．参考答案：正确 10．参考答案：将“分类负责、分级实施”修改为“分级负责、分类实施” 11.参考答案：正确 12．参考答案：履行保证责任的期限为15日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起60日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。 13.参考答案：错误。纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，如果售价超过原值的，按照４％的征收率减半征收增值税。 14.参考答案：错误。企业整体转让企业全部产权，不属于销售货物。随同产权转让的货物，不需要缴纳增值税。 15.参考答案：错误。白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。 16.参考答案：错误。如果企业出口货物的增值税征税税率和退税税率相同，则会计处理不做增值税进项税额转出。 17．参考答案：4.65%---10% 18．参考答案：债权人支付利息---债务人应付利息 19.参考答案：错。应当缴纳增值税。 20．参考答案：公允价值---账面价值 五、计算题 1. 将（2）中的加费改为加工费。将答案替换为： 1、增值税销项税额 =（300000+100000+50000+20000）×17%=79900 增值税进项税额 =15000×17%+34000-40000×17%=2550+34000-6800=29750 增值税应纳税额=79900-29750=50150 2、委托加工化妆品应纳消费税额 =（70000+15000）/（1-30%）×30%=36428.58 销售化妆品应纳消费税额 =（300000+50000+18000+20000）×30%-200000×30% =56400 应纳消费税额合计=36428.58+56400=92828.58 2． （1）2008年3月收到预付款时： 借：银行存款 200 000 贷：工程结算 200 000 （2）2008年确认实际发生的合同成本时： 借：工程施工—合同成本 300 000 贷：银行存款等 300 000 （3）2008年12月确认收入和成本时： 借：主营业务成本 300 000 工程施工—合同毛利 60 000 贷：主营业务收入 360 000 *360 000 = 900 000×300 000 / 750 000 *60 000 = 360 000－300 000 （4）2008年12月确认营业税金时： 借：营业税金及附加 10 800 贷：应交税费—应交营业税 10 800 *10 800 = 360 000×3% （5）2008年实际缴纳营业税时： 借：应交税费—应交营业税 6 000 贷：银行存款 6 000 *6 000 = 200 000×3% 六、实务题 （一） 存在的违法行为： （1）必须经地市级税务局局长批准才可以调取纳税人当年的账簿，而非经稽查局局长批准。 （2）调取纳税人往年账簿必须在3各月之内，当年的账簿必须在30天之内归还，该市国税稽查局逾期归还纳税人当年的账簿。 （3）该立案而没有立案。 （4）达到大案标准，应当移交市税务局审理委员会审理决定。 （5）在强制执行之前，应当首先责令当事人限期缴纳税款。
（二） 参考答案： （一）总账的检查 1、分析生产成本-酿造车间总账期初余额、期末余额是否正常并说明原因。指出对企业所得税有无影响？进一步应如何检查。 [参考答案]酿造车间生产成本明细账期初、期末无余额是异常现象。因为酒厂生产工艺中材料发酵所需时间较长，月末尚未完成发酵的材料为企业的在产品。该企业酿造车间的生产成本中未反映在产品成本，说明企业将在产品成本计入了完工产品成本，会影响企业的应纳税所得额。应当核实在产品成本，计算计入完工产品成本的在产品成本对企业所得税的影响。 2、分析生产成本-酿造车间总账借方发生额、贷方发生额哪些月份最有可能存在问题并说明原因。指出进一步应如何检查。 [参考答案]根据酿造车间生产成本总账借方发生额、贷方发生额分析，企业1月、11月、12月生产成本总账明显异常。因为企业在生产规模一定的情况下，其每个月生产成本账户的借方发生额、贷方发生额是相对稳定的。该企业平常月份生产成本借方、贷方发生额均在1百万元以内，但1月、11月、12月生产成本发生额均在2百万元左右，明显异常，应对这三个月生产成本各项目做进一步检查。 3、根据资料1-2，资料1-3，资料1-4，分析1月份酿造车间生产成本异常的主要原因。 [参考答案]根据所给资料分析，该企业1月份酿造车间生产成本异常的主要原因是制造费用异常。因为1月的直接材料费、直接人工费与其他月份相差不多，但1月份的制造费用高于其他月份数倍，明显异常，应当对1月份的制造费用做进一步检查。 （二）明细账的检查 1、生产成本—酿造车间—直接材料费明细账的检查 （1）结合原材料-玉米明细账，分析、计算1月份酿造车间计入生产成本的玉米材料费是否正确？有无多转材料成本?多转金额是多少? [参考答案] 该企业记-35号凭证领用玉米后，应结转材料成本 =184367×[（838607.5+10947.99）/（896421+14392）] =184367×0.93=171461.31(元) 多转材料成本=243364.44-171461.31=71903.13(元) 结转成本后，库存材料期末余额 =838607.5+10947.99-171461.31=678094.18(元) 该企业记-236号凭证领用玉米后，应结转材料成本 =25625×[（678094.18+20448.52+35110.62） /（726446+27981+43125）] =25625×0.92=23575 (元) 多转材料成本=33825-23575 =10250 (元) 该企业2月份共计多转材料成本=71903.13+10250=82153.13 （2）结合记账凭证，分析生产成本-酿造车间-直接材料费明细账中有无增值税涉税问题?如果有,影响增值税额是多少? [参考答案]酒糟免征增值税，与免税收入相对应的增值税进项税额不予抵扣。 应转出增值税进项税额 =6,293,325.03 ×(48,200.51\30,702,327.70) =9880.08元 2、生产成本—酿造车间—直接工资明细账的检查 结合记账凭证，分析、说明酿造车间生产成本直接工资明细账中是否存在涉税问题？（只说明原因，不要求计算） [参考答案]酿造车间1月份生产成本直接人工费中计提2007年年终奖84567元。根据权责发生制的原则，2007年年终奖应当计入2007年成本，计入2008年成本会造成2008年应纳税所得额的减少和企业所得税应纳税额的减少。 3、生产成本—酿造车间—制造费用明细账及相关资料的检查 结合制造费用-酿造车间明细账、制造费用-储酒车间明细账及相关记账凭证，分析、计算企业制造费用账户中有无少缴增值税、消费税的问题？少缴金额是多少？ [参考答案] （1）记-7：质检中心领用江南王等样品酒82公斤，属于将自产应税消费品用于其他方面，应当计算缴纳消费税。 应纳税额=[3280（1+10%）/（1-20%）] ×20%+82×2×0.5 =902+82=984(元) （2）记-189：酒破损，破损原因为管理责任，破损酒所耗外购货物的进项税额应予转出。 应转出增值税进项税额 =1069990.04×（4,697,128.43/28,794,590.69）×13%+ 1069990.04×（9,853,197.77/28,794,590.69）×17% =84934.16元 （3）记-190：酒耗，损耗原因为酒精挥发等，按照行业标准，酒液(自制半成品)期末余额0.2%以内的为正常损耗，超过部分为非正常损耗。非正常损耗部分的增值税进项税额应予转出。 正常损耗=60,055,125×0.2%=120,110.25 非正常损耗=762177.4-120,110.25=642,067.15 应转出增值税进项税额 =642,067.15×（4,697,128.43/28,794,590.69）×13%+642,067.15×（9,853,197.77/28,794,590.69）×（1-80%）×17%=16339.04 （4）记-284：春节福利用酒，应视同销售，计算消费税和增值税。 应纳消费税=[27000（1+10%）/（1-20%）] × 20%+800×2×0.5 =7425+800=8225元 应纳税增值税=[27000（1+10%）/（1-20%）] × 17%=6311.25元 （三）税务行政处罚决定书
大洋市国家税务局稽查局 税务行政处罚决定书 大国税稽罚〔2008 〕16号 东山酒业集团公司： 我局根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条的规定，于2008年3月12日至5月2日对你公司2008年度涉税情况进行了检查，业已终结。确认你公司有以下违法事实，并同时作出处罚决定如下： 一、违法事实 （一）你公司2008年1月，销售免征增值税的货物酒糟，应转未转增值税进项税额，少申报缴纳增值税9880.08元。 （二）你公司2008年1月，将自产白酒用于质量检验，少申报缴纳消费税984元。 （三）你公司2008年1月，由于管理不善造成酒破损，应转未转增值税进项税额，少申报增值税84934.16元。 （四）你公司2008年1月，由于白酒超过定额损耗，应转未转增值税进项税额，少申报增值税16339.04元。 （五）你公司2008年1月，将自产白酒用于职工福利，应计未计销售收入，少申报消费税8225元，增值税6311.25元。 以上共少申报缴纳2008年1月消费税9209元，增值税117464.53元。 二、处罚决定及依据 你公司通过各种手段，在账簿上少列收入，多列支出，导致少申报缴纳税款117464.53元，上述违法行为事实清楚，证据确凿，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定，已构成偷税。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，决定对你公司处少缴税款1倍的罚款计117464.53元。 以上应缴款项共计234929.06元。限你公司自本决定书送达之日起十五日内清缴入库。到期不缴纳罚款，我局将依照《中华人民共和国行政处罚法》第五十一条第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。 如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向 大洋市地方税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起三个月内依法向人民法院起诉。 如你公司对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，我局将采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。 大洋市地方税务局稽查局（签章） 二00八年五月二十一日  转发至微博 |
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