第七章 车辆购置税
[考试特点] 本章属于注税考试中的非重点章节，2008年9分，2009年9分，2010年7分。
[主要考点] 6个
考点一：车辆购置税的特点：征收范围单一、征收环节单一、征税具有特定目的、价外征收，不转嫁税负。
考点二：纳税义务人：境内购置应税车辆的单位和个人。
车辆购置税应税行为：关键字“用”
1.购买使用行为。2.进口使用行为。3.受赠使用行为。4.自产自用行为。5.获奖使用行为。
【典型例题】
【例题·单选题】下列行为中，不属于车辆购置税应税行为的有（ ）
A.销售应税车辆的行为
B.购买使用应税车辆的行为
C.自产自用应税车辆的行为
D.获奖使用应税车辆的行为
[答疑编号1895070101]
『正确答案』A
考点三：征税对象和征税范围：包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
【典型例题】
【例题1·单选题】下列不符合车辆购置税规定的是（ ）
A.车辆购置税的纳税义务人是指在我国境内购置车辆的单位和个人，包括自产自用行为
B.车辆购置税的纳税义务人不包括外国公民
C.车辆购置税以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税
D.车辆购置税征税范围包括农用运输车
[答疑编号1895070102]
『正确答案』B
【例题2·多选题】单位或个人购置下列车辆应按规定缴纳车辆购置税的有（ ）。
A.大客车 B.摩托车
C.有轨电车 D.机场客用车
E.三轮农用运输车
[答疑编号1895070103]
『正确答案』ABCD
『答案解析』三轮农用运输车免税
考点四：计税依据和应纳税额的计算：应纳税额＝计税价格×10%
【典型例题】
【例题1·单选题】某汽车制造厂2007年9月将自产轿车l0辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资 作价120000元／辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元／辆（不含增值税），国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元／辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税（ ）元。
A.45000 B.54000
C.252000 D.306000
[答疑编号1895070104]
『正确答案』B
『答案解析』该汽车制造厂只对转作本企业固定资产的3辆轿车纳车购税180000×3×10%＝54000（元）
【例题2·单选题】张某购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款l75500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。张某应纳车辆购置税（ ）元。
A.15000 B.15200
C.15969.23 D.18684
[答疑编号1895070105]
『正确答案』C
『答案解析』按销售公司统一开具发票上的金额计税。（175500＋2340＋4000＋5000）/（1＋17%）×10%＝15969.23（元）
【例题3·单选题】某医院于2006年6月购置一辆救护车，支付含增值税价款150000元，该车使用年限为10年。2008年6月该医院将该救护车改为9座小客车，同类型小客车最低计税价格为140000元。该医院应纳车辆购置税（ ）元。
A.10256.40 B.11200
C.14000 D.9572.65
[答疑编号1895070106]
『正确答案』B
『答案解析』14000*（1－2*10%）*10%＝11200
【例题4·单选题】张某2009年9月购买一辆1.6升排量的小轿车自己使用，支付含增值税的价款175500元，另支付购置工具件和零配件价款1170元，车辆装饰费4000元以及销售公司代收保险费5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。张某应缴纳车辆购置税（ ）元。
A.7500.00 B.7934.62
C.9283.50 D.15869.23
[答疑编号1895070107]
『正确答案』B
『答案解析』自2009年1月20日起，1.6升排量的小轿车的车辆购置税税率减半征收。
车辆购置税＝（175500＋1170＋4000＋5000）÷1.17×10%×50%＝7934.62（元）
【例题5·单选题】某公司2009年10月接受捐赠小汽车10辆，该小汽车为1.8升排量，成本为100000元/辆，成本利润率为8%，市场不含增值税售价为140000元/辆，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为130000元/辆。该公司应缴纳车辆购置税（ ）元。
A.108000 B.130000
C.140000 D.163800
[答疑编号1895070108]
『正确答案』C
『答案解析』该公司应缴纳车辆购置税＝140000×10%×10＝140000（元）
考点五：税收优惠
【典型例题】
【例题·单选题】下列符合车辆购置税减免税规定的是（ ）
A.国际组织驻华机构自用车辆
B.中国人民解放军自用的车辆
C.设有固定装置的运输车辆
D.农用运输车
[答疑编号1895070109]
『正确答案』A
『答案解析』列入军队武器装备订货计划的车辆免税；设有固定装置的非运输车辆免税；三轮农业运输车免税。
考点六：申报与缴纳
【典型例题】
【例题1·单选题】下列关于车辆购置税的说法中，正确的是（ ）
A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税
B.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税
C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起30日内申报纳税
D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税
[答疑编号1895070110]
『正确答案』B
『答案解析』选项A应为纳税人所在地的税务机关；选项C、D都应为60日
【例题2·单选题】下列税款缴纳方法中，不属于车辆购置税税款缴纳方法的是（ ）。
A.自报核缴 B.集中征收缴纳
C.代征、代扣、代收 D.查验征收
[答疑编号1895070111]
『正确答案』D
【例题3·多选题】纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写《车辆购置税纳税申报表》外，还应同时提供（ ）。
A.车主身份证明 B.车辆价格证明
C.保险缴纳证明 D.车辆合格证明
[答疑编号1895070112]
『正确答案』ABD
