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知识点八、应交增值税的核算
（一）一般纳税企业 对于一般纳税企业，要开设“应交税费——应交增值税”科目反映。 1.应交税费——应交增值税（进项税额） 需要特别注意： （1）购买固定资产（生产经营用动产），支付的进项税额允许进行抵扣（自2009年1月1日起） （2）购买农副产品，或者购买废旧物资，对方没开增值税专用发票，按照税法规定，允许按照一定比例进行抵扣。 2.应交税费——应交增值税（销项税额） 销售产品，款项尚未收到： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） ★注意： （1）销项税额＝不含税价款×税率，给出的价格可能是不含增值税的价格，用这个价格乘以税率就计算出销项税额；也有可能给出的价格是含税的，要还原成不含税价格，进一步再计算。 （2）特殊情况：视同销售行为 用自产产品发放职工福利： 借：生产成本等 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 对外投资等，这些产品离开企业了，会计上要确认为主营业务收入，计算应交税费——应交增值税（销项税额）。 借：长期股权投资等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.进项税额转出 企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途，此时，无法形成销项税额，应将其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目贷方转入相关科目。 4.实际交纳增值税 应交税费——应交增值税 实际交纳增值税时 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 （二）小规模纳税企业 小规模纳税企业都是含税价格，需要把此含税价格转换成不含税的价格，然后在乘以税率计算出应交税费——应交增值税。 |
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