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随着税收管理员制度的全面推行，税收管理员已然成为税收征管过程中的重要环节，在实施税源管理工作过程中，无论是在执行税收政策、行使执法权利，还是在税务管理还是优化服务方面，都必须依法办事，尽职尽责，否则，稍有不慎就会带来执法风险。如何规避和预防执法风险的发生，更好地保护一线税务人员，增强其风险防范意识和能力，已成为我们工作中亟待解决的问题。 一、税收管理员面临的风险 （一）日常管理不够深入 从工作职责上来看，税收管理员工作任务比较繁重，在日常管理工作中，几乎覆盖了除受理纳税申报、税款征收、违章处罚、减免税和税务稽查以外的面向纳税人的所有涉税事宜。日常事务性工作的增加，使税收管理员面临较大的工作压力，造成税源管理的重点不突出，税收管理员的主观能动性得不到充分调动，影响了税源管理的质量和效率。加上上级临时安排的税收管理工作也日渐增多，使得在管理过程中走过场、该认真控管的方面没有深入调查等问题，为以后留下了执法风险。 （二）税收政策理解不透，执法程序不规范 由于历史原因，当前存在税收管理员年龄普遍偏大，业务水平不高与当前税收政策变化快，信息化程度高之间的矛盾，从而提高了税收管理员的执法风险。在日常管理工作中，造成服务缺失，管理粗放，使得一些政策规定不能落到实处，执法简单化问题依然存在，不按规定的环节、不按规定的程序执法现象偶尔出现。留下了严重的执法隐患。 （三）工作主动意识不够， 缺乏大局意识 部分税收管理员事业心和工作责任感不强，工作不主动，精力不集中，在位不在岗，在岗不尽职，因“不作为”导致执法过错；在社会不良风气的影响下，更有极少数税收管理员道德水平不高，政治觉悟低下，心理错位，利益观、权力观严重扭曲、私欲恶性膨胀，在利益的驱动下，不惜以身试法、以税谋私胆大妄为，因“乱作为”导致执法过错。 二、税收管理员工作风险产生的原因分析 （一）依法行政意识不强。执法人员依法行政意识不强，思想疏忽大意，没有牢固树立程序观念和责任意识，学习新法规、新政策不主动不深入，对执法中出现的问题关注和重视不够，一定程度上存在依赖思想，极易造成执法的偏差和过错。一是有的税务执法人员不思进取，得过且过，不深入学习和钻研业务，凭感觉、凭经验执法而造成执法错误。二是税收执法人员对税法及相关法律的理解有偏差。如使用执法文书或引用法律条文错误，执法中不注意收集证据或收集的证据证明力不强等。三是执法人员随意执法留下风险隐患。如在进行纳税检查或送达税务文书时，因熟人熟脸而不下发税务检查通知书、出示税务检查证或一人前往等。四是因惰性引起的不作为而产生的风险。如学习不深入导致政策执行不到位、涉税调查不深入、不移送达到刑事标准的检查案件等。 （二）外部环境变化增加了执法风险 一是税法与其他法律法规的衔接有不通畅的情况，造成相关部门协税护税意识不强，影响了税法的实施效力，容易形成执法风险。二是形势发展增加执法风险。纳税人生产经营方式日趋复杂化，偷逃税形式日趋隐蔽化，这些都增加了税务部门税源监控、税务检查的难度，增大了执法风险。三是执法干预时有发生，一些地方政府，以优化招商引资环境、搞活地方经济为由，在对有关税源大户涉税问题处理上，对税收管理员提出不适当的要求，干预税收执法。四是综合治税程度不高，税收执法管理依据的涉税信息不畅，仅仅依靠自身的管理力量很难全面掌控有效信息，带来了依法征管的难度，形成了执法管理的盲区。 （三）税务机关的内部规定加大了执法风险。 一是税收管理员负担较重，在基层的税收管理员有大量的管户的基础管理工作，还要承担上级临时安排的税收调查工作。二是在实际工作中，各级税务机关为了更好地落实税法、税收行政法规以及总局相关税收改革精神，往往会结合本单位实际制定详细、具体的操作办法和规定，这些办法和规定虽然对提高征管质量和调动税收管理员的工作积极性起到了一定的作用，但容易忽视对人员的法律保护，一旦出了问题，就为司法机关追究税务人员的责任提供了依据。这些问题不加以解决，很容易带来严重的执法风险，应在实际工作中加以改进和规避。 三、对于降低执法风险的建议 （一）提高认识，增强税收管理员的风险防范意识。 作为执法主体的税务干部要从思想上高度重视税收执法风险的客观存在，树立风险防范意识。在日常的工作和学习中要努力提高自身修养，认真算好人生帐、政治账、和经济账，确保在思想上时刻有风险防范意识。在实际税收工作中要做到爱岗敬业，认真学习法律知识，刻苦钻研税收业务，善于学以致用。要严格按照相关法律、法规和相关规定办事。认认真真地做好税收征管工作，将自身的风险降到最低。 （二）建立以税收管理员为服务对象的税务机关内部服务机制 税收管理员是税务机关为纳税人提供纳税服务和税收管理的一个重要环节，加强县级及以上税务机关业务部门对税收管理员的服务，有助于提高税收管理的效率和纳税服务的质量。一是需要及时准确地为税收管理员提供强大的后台业务支撑，避免税收管理员执行税收政策的风险。二是切实减轻税收管理员的工作负担，随着税收信息化的逐步深入，很多数据及资料均已录入税收征管软件，提高税收征管软件的利用率能够在很大程度上减轻税收管理员的工作负担，所以在下达各项税收调查任务是应优先考虑从现有的资源中获取。三是应统筹兼顾，有的放矢，有针对性的加强教育培训，提高税收管理员的综合素质。四是完善工作绩效考核评价标准，切实扭转基层税务人员“干多干少一个样，干好干坏一个样”的现象。进一步细化税收管理员工作考核考评机制，加大考核奖惩力度；要把税收计划管理与依法治税有机结合起来，适当弱化税收收入考核，强化依法治税考核，将考核重心由数量为主转化为质量为主；在考核方式上，改变单纯事后考核的办法，建立事前预防机制、事中督查机制，强化过程监控。 （三）坚持依法行政，强化税源管理 作为税务工作人员必须认真做到依法行政，使税务机关所有的税收执法活动转化为优化纳税服务，保护纳税人合法权益的组成部分，从而把行政类风险降到最低限度。而加强税源管理是依法治税、依法征管的基础，管理好税源是降低执法风险的关键。只有落实好税源管理的各项措施，创造性地开展工作，努力提高税收征管的质量和效率，全面提高税收征管水平，才能最大限度地降低执法风险。进一步完善和规范税源监控体系，是降低执法风险的必然选择。真正落实专业化、精细化管理，科学合理设置岗位，明确职责，优化流程，监督考核到位。通过加强部门之间的沟通合作，及时化解可能出现的执法风险。 （四）加大执法监督力度，化解执法风险 完善岗位职责与工作流程，规范各岗位及上下环节之间有效衔接的执法流程，一旦事前察觉脱接或难以操作可能导致的管理漏洞和监控不力，以便及时弥补和修正，减少潜在的风险。继续强化监督考核，完善以税收执法责任制为核心的目标管理考核机制，严格过错责任追究，以促进税收管理员自发由执法被动转为主动，有效地防止权力滥用行为的发生，减少违法、违纪执法行为，化解执法危机，并逐渐形成防范风险意识的执法良好氛围。 （本文作者单位： 田兴宗 桐梓县纪委宣教室） |
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