新会计准则:《企业会计准则第9号-职工薪酬》
总的原则: 公司为职工承担的各种费用都归属应付职工薪酬科目核算;进费用的全部应为公司承担部分;其他应付款/应交税费科目核算的都是公司代扣代缴的个人部分;
计提时:
借:费用类科目——工资 (工资应发数)
贷:应付职工薪酬——工资 (工资应发数)
借:费用类科目——五险一金 (公司承担部分)
贷:应付职工薪酬——五险一金 (公司承担部分)
发放时:
借:应付职工薪酬——工资 (应发数)
贷:银行存款 (实发数)
其他应付款——社保 (个人负担部分)(公司代扣代缴)
其他应付款——住房公积金(个人负担部分)(公司代扣代缴)
应交税费——个人所得税 (个人负担部分)(公司代扣代缴)
上缴五险一金:
借:应付职工薪酬——五险一金 (公司承担部分)
贷:银行存款 (公司承担的五险一金)
借:其他应付款——社保 (个人负担部分) (公司代扣代缴)
其他应付款——住房公积金 (个人负担部分) (公司代扣代缴)
应交税费——个人所得税 (个人负担部分) (公司代扣代缴)
贷:银行存款 (个人实际负担的五险一金)(公司代缴)
苏羽之,2013年3月28日,于钱塘江畔
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