农业综合开发资金会计制度(4)

收到本级财政拨入有偿使用的农业综合开发资金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年终时，将“其他收入”、“占用费收入”等科目的余额转入本科目，借记“其他收入”、“占用费收入”等科目，贷记本科目；同时将“占用费支出”、“其他支出”等科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“占用费支出”、 “其他支出”等科目。

　　收到缴回的完工项目结余时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；本级有偿资金经批准转作无偿使用时，借记本科目，贷记收入类相关科目。

　　本科目贷方余额反映本级有偿资金规模，年终余额结转下年。

　　第321号科目　竣工工程基金

　　1.本科目核算已竣工、但尚未移交使用的完工工程资金。

　　2.竣工时，借记“竣工工程”科目，贷记本科目；当竣工工程正式移交使用时，借记本科目、贷记“竣工工程”科目。本科目余额应当与“竣工工程”科目一致。全部移交后，本科目应无余额。

　　第331号科目　完工项目结余

　　1.本科目核算办理竣工决算后的农业综合开发项目资金结余。

　　2.年终，应将相应的已完工工程收入和支出同时转入本科目。结转收入时，借记“拨入资金”等科目，贷记本科目；结转支出时，借记本科目，贷记“农发资金支出”等科目。

　　3.所有工程完工，办理总竣工决算后，应编制完工项目结余款项移交表，及时将完工项目结余中属财政无偿投入的部分缴回财政资金专账，属农村集体和农民群众自筹投入的部分按程序退还农村集体和农民群众；移交时，借记本科目，贷记“银行存款”、“材料”等科目。

　　4.本科目按项目名称设置二级明细科目。

　　第341号科目　未完项目结存

　　1.本科目核算农业综合开发财政资金专账当年收入数与拨款数之间的差额以及报账资金专账、工程资金专账当年收到的未完工项目资金。

　　2.财政资金专账，年终结算时要将本年度项目资金收入与拨出的科目余额结转到本科目，结转收入时，借记“拨入上级财政资金”等科目，贷记本科目；结转拨出时，借记本科目，贷记“拨出资金”等科目；所有工程竣工结算后，“未完项目结存”贷方余额应转入“本级有偿资金”科目。报账资金专账和工程资金专账，年终结算时要将本年度收到的未完工项目资金余额转入本科目贷方；项目完工时，本科目应无余额。

　　3.本科目按项目名称设置二级明细科目。

　　四、收入类

　　第411号科目　拨入资金

　　1.本科目核算农业综合开发报账资金专账收到财政资金专账拨入的农业综合开发无偿资金。

　　2.拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。年终转账，应将本科目余额分完工工程和未完工程，借记本科目，贷记“完工项目结余”、“未完项目结存”科目。

　　3.本科目按项目名称设置二级明细科目。

　　第421号科目　拨入上级财政资金

　　1.本科目核算农业综合开发财政资金专账收到上级财政拨入的农业综合开发无偿资金。

　　2.收到时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年终结算时，应将本科目余额转入“未完项目结存”，借记本科目，贷记“未完项目结存”科目。

　　3.本科目按项目名称设置二级明细科目。

　　第422号科目　拨入本级财政资金

　　1.本科目核算农业综合开发财政资金专账收到本级财政拨入的农业综合开发无偿资金。

　　2.收到时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年终结算时，应将本科目余额转入“未完项目结存”，借记本科目，贷记“未完项目结存”科目。

　　3.本科目按项目名称设置二级明细科目。

　　第423号科目　乡级财政缴入资金

　　1.本科目核算乡级财政缴入县级农业综合开发财政资金专账的乡级财政配套资金。

　　2.缴入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年终结算时应将本科目余额转入“未完项目结存”，借记本科目，贷记“未完项目结存”科目。

　　3.本科目按项目名称设置二级明细科目。

　　第431号科目　交入自筹资金

　　1.本科目核算项目单位或农村集体、农民群众用于农业综合开发项目的资金或物资。

　　2.交入时，借记“银行存款”、“材料”等科目，贷记本科目；年终转账，应将本科目余额分完工工程和未完工程，借记本科目，贷记“完工项目结余”、“未完项目结存”科目。

　　3.本科目按项目名称设置二级明细科目，按筹资单位或个人设置三级明细科目。

　　第432号科目　交入有偿资金

　　1.本科目核算借款人交入工程资金专账的农业综合开发财政有偿资金（含委托贷款）。

　　2.转入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；年终转账，应将本科目余额分完工工程和未完工程，借记本科目，贷记“完工项目结余”、“未完项目结存”科目。

　　3.本科目按项目名称设置二级明细科目，按交入的单位或个人设置三级明细科目。

　　第433号科目　交入银行贷款

　　1.本科目核算交入工程资金专账的用于农业综合开发项目的银行贷款。

　　2.转入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；年终转账，应将本科目余额分完工工程和未完工程，借记本科目，贷记“完工项目结余”、“未完项目结存”科目。

　　3.本科目按项目名称设置二级明细科目，按交入的单位和个人设置三级明细科目。

　　第441号科目　占用费收入

　　1.本科目核算按规定收取的农业综合开发财政有偿资金占用费。

　　2.收到时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；年末，应将本科目余额转入“本级有偿资金”科目，借记本科目，贷记“本级有偿资金”科目。

　　3.本科目按上级和本级设置二级明细科目。

　　第451号科目　其他收入

　　1.本科目核算银行存款利息收入和农业综合开发投资形成的资产营运收入等。

　　2.收到时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。年末，财政资金专账应将本科目余额转入“本级有偿资金”科目，借记本科目，贷记“本级有偿资金”科目；报账资金和工程资金专账应将本科目余额转入“完工项目结余”科目，借记本科目，贷记“完工项目结余”科目。

　　3.本科目可根据需要设置明细科目。

　　五、支出类

　　第511号科目　拨出资金

　　1.本科目核算财政部门拨给下级财政部门或报账资金专账的农业综合开发财政无偿资金。