【国地税热点】营改增后就不用交营业税了吗？真相是……

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1营改增后哪些业务交增值税、哪些业务交营业税？

答：深圳从2012年11月1日开始营改增，增值税业务在销售货物，提供加工、修理修配劳务的基础上，已有一大波业务纳入营改增了。已经“入围”营改增的业务有：交通运输业（含陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输）、邮政业（含邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务）、电信业（含基础电信服务、增值电信服务）和部分现代服务业（含研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务）。

目前，金融保险业、建筑业、房地产业以及生活性服务业尚未进行营改增，需要缴纳营业税。

2营改增后增值税和营业税的适用税率是多少？

答：营改增后增值税业务各税目适用税率如下：有形动产租赁服务17%，交通运输业服务11%，邮政业服务11%，部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）6%，基础电信服务11%，增值电信服务 6%。小规模纳税人提供营改增服务统一适用征收率3%。

原增值税业务适用税率：销售货物17%，部分货物适用低税率13%，提供加工、修理修配劳务17%。小规模纳税人适用征收率3%。

营业税各税目适用税率如下：金融保险业5%，建筑业3%，销售不动产5%，生活服务业5%（娱乐业中游艺、酒吧、台球、保龄球、高尔夫球5%,网吧10%，歌厅舞厅卡拉OK厅15%）。

3发生增值税和营业税业务分别使用什么种类的发票?

答：发生增值税业务按以下两种情况：

(1)已使用增值税发票系统升级版：

一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和增值税普通发票；小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税普通发票；一般纳税人和小规模纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票；使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样；通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。

(2)未使用增值税防伪税控系统：

销售货物、提供应税劳务和应税服务使用广东省深圳市国家税务局通用机打发票。

发生营业税业务，按照国家税务总局规定，深圳地税于2011年启用现版发票。营改增后仍然使用的发票包括6大类，19种，六个大类分别是：深圳市通用机打发票、深圳市通用定额发票、建筑业统一发票、广东省深圳市饮食娱乐业服务定额发票、销售房地产发票。

4增值税和营业税纳税义务发生时间?

答：营改增业务纳税义务发生时间为纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天；纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；纳税人发生财税〔2013〕106号文第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天；销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。

5增值税和营业税的申报期限是如何规定？

答：增值税一般纳税人按月申报，应于各个月份终了后15日内（逢节假日顺延）办理增值税申报；增值税小规模纳税人按季申报，应于各个季度终了后15日内（逢节假日顺延）办理增值税申报。

深圳地税营业税的纳税期限为1个月或者1个季度，自期满之日起15日内申报纳税。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。适用按季申报营业税的纳税人有外国企业常驻代表机构、银行、财务公司、信托投资公司、信用社和小微企业。适用按季申报的小微企业需满足的具体条件见《深圳市地方税务局关于小微企业按季申报缴纳营业税及其附加税费的通告》（深地税告[2013]12号）。

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