坚持学习8楼
2008-06-15 12:08:00
【教师35回答】
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烟叶可抵扣进项税额的计算与转出：
为调动烟农积极性，烟草集团年底根据各区县当年烟叶收购后调拨销售金额，一次性拨付给各区县烟草公司一部分烟叶价外补贴，然后由各区
县烟草公司以“扶持费”名义支付给烟农。收购价款是收购时直接支付给烟农的收购款项，收购金额是收购价款加上价外补贴后的金额，税法
规定，对此价外补贴统一按10%计算，所以，收购金额=收购价款*（1+10%），烟叶税＝收购金额*20%，计算可抵扣的增值税＝（收购金额+烟叶
税）*13%＝收购价款*（1+10%）*（1+20%）*13%，烟叶的实际成本＝收购价款+烟叶税－可抵扣的增值税。
比如一企业购进烟叶一批，向农民支付的价款是100万元，那么应缴纳的烟叶税＝100*（1+10%）*20%＝22（万元），可抵扣的进项税额＝
［100*（1+10%）+22］*13%＝17.16（万元）
借：原材料 104.84
应交税费－应交增值税（进项税额） 17.16
贷：银行存款 122
如果此烟叶发生非正常损失应当进行进项税额转出时，直接按原抵扣的进项税额17.16转出即可，如果对原进项税额不能确定或题目未告知，如
何根据账面成本反算应当转出的进项税额：
烟叶的账面成本＝收购价+烟叶税－可抵扣的进项税额＝收购价+收购价*（1+10％）20％－收购价*（1+10％）*（1+20％）*13％＝104.84，所
以，只要只有收购价是未知数，可以得出：
收购价+收购价*（1+10％）*20％－收购价*（1+10％）*（1+20％）*13％＝104.84
收购价＝104.84/［1+（1+10％）*20％－（1+10％）*（1+20％）*13％］＝104.84/ 1.0484 ＝100
再直接计算可抵扣的进项税额予以转出即可：［100*（1+10%）+22］*13%＝17.16
这是答疑板上找到的
