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小型商业企业月末结账详解 一 何为月末结账 是为了总结一个月的经济活动的财务收支状况，据以编制财务会计报表，而对各种账簿的本期发生额和期末余额进行的计算总结。直观的说，就是结算各种账簿记录，它是在将一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算出本期发生额和期末余额的过程。 二 月末结账关注的要点 1 复核的重要性 会计月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误。对本月所有凭证重新进行审核，仔细核对以减少差错，例如：会计科目使用错误、数据计算错误、业务分类错误、计量方式错误等，有条件的企业可以建立会计结账审核岗位。 2 关注折旧摊销 月末按照会计相关规定计提固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销等，这一点是会计日常最容易忽视的地方。尤其是小企业会计，由于没有完整的业务控制程序，很多企业也不编制资产折旧或摊销报表，造成忘记或者下月补记，对于这种每月都有的业务，会计应该做好月末统计表保证连续记录。 3 银行账与对账单 月末及时打印银行对账单与银行存款日记账核对，作为一个会计我认为最起码的水平，要保证对所有明细账号编制银行存款调节表对平银行账。 4 存货与成本结转 月末存货处理，包括原材料、在产品、产成品等，在月末应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处理；暂估材料（对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账）结转产品销售成本等（结合存货盘点结果同时进行）。 5 税金计提审核 月末税金计提， 对于销项税额对金税开票的销项清单及普通发票与无票收入清单和企业的应交税金-应交增值税（销项税额）进行核对；对于一般纳税人来说，要认证核对进项税额发票与实际认证发票金额的差异，以免造成错误，造成财税差异；对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目核对的原理是一样的，核对平后同时编制所有税务当月申报表。 6 往来账的调整 月末查看应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况。具体地说是检查应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。同理，应对应付账款、预收账款、其他应付款进行清查，看是否有借方余额，如有按以上原理进行调整。 7 损益结转要点 月末结转本年利润：结平所有损益类科目（具体结账分录可以要结合企业实际）这一点在手工账务处理最容易发生错误，因为数据量大，常常会出现错误，应该认真对待，电算化企业应特别关注月末损益结转的完整性和期间选择。 三 智杰结论 财务会计本身就是用一个程序化的专业技术去编制一个人造的信息系统。月末结账就是一个必不可少的环节，所以月末结账正确与否，直接影响到财务报表信息生成的正确性，也是对一个财务人员基本的素质要求，小企业一般不具备完整的财务流程，基本都是一个会计全盘处理业务，这就对财务人员的专业水平提出更高的要求。 |
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