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营改增后，增值税征收范围愈加广泛，原有应交税费科目应用起来捉襟见肘，为此财政部颁布了财会【2016】22号文，为新的会计核算提供了强有力的依据。有关增值税发票的会计科目你会用了吗？我们一起来学习一下。 应交税费需要设置十个二级科目，几乎所有的增值税发票税金情况都考虑到了。 1应交增值税 这个科目相信大家都不陌生，该科目下设十个专栏，各专栏期末余额计算后才构成应交增值税的余额，期末余额如果在贷方，则通过“转出未交增值税”栏目转至“未交增值税”科目，期末余额如果在借方，则表示当期留抵税额，不做会计处理。说到这，小伙伴们明白了吗？其余额只能为借方或零。 2未交增值税 由“应交增值税”的贷方余额转入，征期交税时将其冲平。 3预交增值税 该科目只核算一般纳税人的一般计税法（非简易计税）。一般应用于以下几个方面。 a、异地转让不动产按5%的预征率预交增值税 b、异地不动产租赁按3%的预征率预交增值税 c、跨区域建筑服务按2%的预征率预交增值税 d、房地产企业采用预收方式销售时按3%的预征率缴纳增值税 e、一般纳税人在辅导期超过核定用票量时按3%的预征率缴纳增值税 4待抵扣进项税额 应用如下： a、一般纳税人2016年5月1日以后取得并按固定资产核算的不动产发票，当期只允许抵扣进项税额的60%，其余40%在入账的第13个月抵扣，这40%的税额计入到“待抵扣进项税额”中。 b、一般纳税人辅导期当月认证的增值税专票，在未拿到税务机关的比对通过通知单前，不得抵扣进项税时，暂计入“待抵扣进项税额”中。 5待认证进项税额 a、一般纳税人已经取得增值税专票，其金额需要入账而税额暂时不需要抵扣时，计入该科目。 b、一般纳税人取得的海关缴款书，已经申请稽核，但还没有取得稽核相符结果时，计入该科目。 6待转销项税额 该科目的出现对企业是一个利好消息，解决了企业因需方留置质保金没有取得全部款项，却要按合同全部款项计算销项税的局面。 7简易计税 前面说到“预交增值税”核算的是一般纳税人的一般计税法，那这个科目就是核算一般纳税人的简易计税方法了。凡是处理2016年5月1日之前的不动产，无论是销售还是租赁，都可以采用简易计税。该科目功能强大，无论是计提、预交还是扣减、缴纳差额皆由该科目一人承担，自成一派。 8转让金融商品应交增值税 是指转让外汇、股票、债券、非货物期货的所有权等需要缴纳的增值税。转让产生收益计入贷方，转让产生损失计入借方，贷方余额产生应交税金，借方余额在年底通过“投资收益”转平。 9代扣代交增值税 指无经营机构或个人产生应税义务时，由其发生业务的对应方代扣缴的增值税。 10增值税留抵税额 是指兼营企业营改增后产生的增值税销项税额，不能用2016.5.1之前期留抵的税额抵扣，这部分不能用于抵扣的历史遗留税额，通过该科目核算。 总结一下： （点击可看大图） 增值税发票税金方面的科目就那么多，有木有感到新科目设置得很强大，消耗了辣么多脑细胞去消化。话说活到老学到老，针对的就是吾们介些会计人。 随着营改增与金三系统的全面推进，对于发票的管控进一步加强，您在日常办税工作中是不是会碰到这样的问题？ 增值税开票规则要求进一步明确后，究竟如何规范操作？ 增值税税率调整对企业的财务管理产生了怎样的影响？ “营改增”60余个补丁文件频繁出台的导向意在何方？ 在如此纷繁复杂的税务环境下，所有财务老师其实都面临着发票风险的严峻考验！ 为帮助财务老师解决发票相关的种种疑惑，远离发票雷区，更高效地完成日常发票处理工作，税友特举办【进销发票的增值税处理难点与常见问题】免费培训，欢迎大家踊跃报名。 1、销项发票涉及的增值税问题梳理 2、发票开具的常见难点问题解析 3、进项发票涉及的增值税处理事项 4、发票认证、抵扣的难点问题解析 培训地址：浦东新区郭守敬路498号浦东软件园16号楼1楼（近2号线金科路地铁站） 培训起止时间：上午场9点30分—12点00分，下午场13点30分—16点00分。 |
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