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原创 快学会计 2017-09-13 16:53 近日，工资个税这块成为了很多会计人关注的热点，殊不知增值税相关业务账务处理不当，也会给企业带来税收风险。本文快学会计为大家整理了10项必须注意的增值税业务的账务处理，希望各位快宝宝看完加紧消化。 一、视同销售的账务处理 企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目）。 二、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。 一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 三、采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理 一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目。 借：应交税费——待认证进项税额 贷：银行存款、应付账款等 经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。 四、小规模纳税人采购等业务的账务处理 小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。 五、出口退税的账务处理 为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。 六、差额征税的账务处理 企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额。 借：主营业务成本、 存货、工程施工等 贷：应付账款、应付票据、银行存款等 待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额。 借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）或应交税费——简易计税” （小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目） 贷：主营业务成本、存货、工程施工等 七、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理 月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税。 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 对于当月多交的增值税： 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 八、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理 按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额。 借：应交税费——应交增值税（减免税款） （小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目） 贷：管理费用等 九、增值税期末留抵税额的账务处理 纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额： 借：应交税费——增值税留抵税额 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——增值税留抵税额 十、小微企业免征增值税 财政部2013年12月24日制订并发布的《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》中指出：“小微企业在取得销售收入时应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。” 根据上述规定，在实际发生业务时，可做会计分录： 借：银行存款（或库存现金） 贷：主营业务收入 贷：应交税费——应交增值税 借：应交税费——应交增值税 贷：营业外收入 小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。 想要学习更多会计内容，关注公众号会计学堂「微信号acc5com」，听小会用人话分享更多会计知识吧！ |
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