小规模和一般纳税人的区别！

 

标准不同

税率不同

小规模纳税人：3%

一般纳税人：0%、6%、11%、17%。（免税的除外）。 

抵扣进项税

小规模：使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣进项

应纳税额=销售额×征收率

一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；

应纳税额=销项-进项

举例区分

（1）进货价为10000元销售价为20000元（含税价）（若题目给的是增值税专用发票上注明价款则是不含税的）

一般纳税人：

应纳税额＝（20000/1.17）*0.17－(10000/1.17）*0.17 ＝2905.98-1452.99＝1452.99 

小规模纳税人：

则应纳增值税额＝（20000/1.03）*0.03 ＝582.52 

对于这笔业务，是小规模纳税人交税少。 

（2）如果这笔业务，如果进价很大，比如是18000，则一般应纳税应纳： 

　20000/1.17*0.17－18000/1.17*0.17＝260.60

这比小规模纳税少。

至于作为一般纳税人交税多，还是小规模纳税人交税多，这个不仅得看销售收入，还要看进价大小（根据进价计算进项税额），哪种纳税人纳税多，哪种小，还需要看具体是什么样的业务。

在税法上，对增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。尽管小规模纳税人不能享有税款抵扣，但是企业交纳的税款支出，可以记入企业的产品成本，使企业的所得税的税负降低，而一般纳税人可以享有税款抵扣，两者各有利弊。

账务处理

一般纳税人：

例1：购进原材料，收到增值税专用发票累计价款5400000元，增值税额为918000元，货款已经支付，材料已经达到并验收入库。

　借：原材料 5400000

　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 918000

　　 贷：银行存款 6318000

2、销售产品收入累计为6800000，增值税额为1156000元。产品已发出，款项已收妥存入银行。

　借：银行存款 7956000

　　贷：主营业务收入 6800000

　　　  应交税金——应交增值税（销项税额） 1156000

3、用银行存款交纳九月份增值税220000元。

　借：应交税金——应交增值税（已交税金） 220000

　　 贷：银行存款 220000

小规模纳税人：

例2：某小规模纳税企业本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为50000元，增值税额为8500元，材料验收入库，货税款已付清。该企业本期销售产品，含税价格为84800元，已办妥托收手续，货款尚未收到。适用的增值税税率为6%.有关账务处理如下：

1、购进原材料
　借：原材料    58500
　　贷：银行存款   58500

2、销售产品
不含税价格=84800÷（1+6%）=80000（元）

应交增值税=80000×6%=4800（元）

　借：应收账款             84800

　　贷：主营业务收入            80000

　　　 应交税金——应交增值税   4800

 

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编辑：豆豆君

资料来源：会计帮APP