消费税税目（15个）及税率重点总结

不健康	烟、酒	调味料酒
奢侈品	贵重首饰及珠宝玉石高尔夫球及球具高档手表游艇化妆品	不含税价10000元以下的各类手表护肤护发品舞台戏剧影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩

类别	包括	不包括
环保	鞭炮焰火成品油摩托车小汽车木制一次性筷子实木地板电池、涂料	体育上用的发令纸、鞭炮引线竹制筷子、木质工艺筷子电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、大客车、企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车符合条件的纯生物柴油免征消费税生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税

【提示】果啤属于啤酒；药酒属于其他酒；出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

（2）纳税人和纳税环节

【例题·单选题】下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是（　）。　　A.大客车　　B.中轻型商务客车　　C.卡丁车　　D.电动汽车
	『正确答案』B『答案解析』其他选项，均不属于消费税征税范围。

【例题·多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有（　）。　　A.果木酒　　B.药酒　　C.调味料酒　　D.黄酒　　E.复制酒
	『正确答案』ABDE『答案解析』调味料酒不征收消费税。

【例题·单选题】（2012年）根据消费税规定，成品油纳税环节是（　）。　　A.批发环节　　B.加油站加油环节　　C.生产销售环节　　D.消费者购车环节
	『正确答案』C『答案解析』成品油的纳税环节是生产销售环节。

【例题·多选题】下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（　）。　　A.金店销售金银饰品在销售环节纳税　　B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税　　C.白酒在生产环节和批发环节纳税　　D.销售珍珠饰品在零售环节纳税　　E.成品油税费改革后，在零售环节纳税
	『正确答案』AB『答案解析』选项C，白酒在批发环节不征收消费税；选项D，珍珠饰品在零售环节不征收消费税；选项E，成品油税费改革后，纳税环节在生产环节（包括委托加工和进口环节）。

二 、消费税的税率

【提示】税率总结

（1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；

（2）定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油。

（3）复合计税：只适用于白酒、卷烟。

消费税税率一般适用

（一）烟

1.卷烟 　　　　　　每标准条调拨价格 　　　　　税率

（1）甲类卷烟 　　　　≥70 　　　　　56%加150元/箱（生产环节）

（2）乙类卷烟 　　　　＜70　 　　　 36%加150元/箱（生产环节）

（3）批发环节 　　　　　　　　　　　　　11%加0.005元/支

2.雪茄烟 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36%

3.烟丝 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30%

（二）酒

酒　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 税率

1.白酒 20%加0.5元/斤

2.黄酒　 　　　　　　　　　　　　　　　　 240元/吨

3.啤酒

（1）甲类啤酒出厂价≥3000元/吨　　　　　　250元/吨

（2）乙类啤酒出厂价<3000元 　　　　　　="">

4.其他酒 　　　　　　　　　　　　　　　　　 10%

【提示1】对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。

【提示2】啤酒消费税按出厂价格（含包装物押金）划分档次，不包括塑料周转箱押金。

（三）贵重首饰和珠宝玉石

1.金、银、铂金首饰和钻石、钻石饰品：零售环节纳税5%

2.其他：生产环节纳税10%

总结税率：

复合计征：卷烟、白酒

从量计征：啤酒、黄酒、成品油