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（二）存货 6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用 借：预付账款/原材料—待摊杂费 贷：银行存款/库存现金/应付票据/应付账款 7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总 （1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本 借：原材料/周转材料--包装物（低值易耗品） 贷：材料采购 （2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回） 借：原材料/周转材料--包装物（低值易耗品） 贷：应付账款—暂估应付账款 下月付款或开出、承兑商业汇票后 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付票据/应付账款 （3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） （一般纳税人） 贷：应付账款 8、投资者投入的原材料 借：原材料（计划成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额） 贷：股本（或实收资本）（投资各方确认的价值） 材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额） 9、接受捐赠的原材料 借：原材料（计划成本） 材料成本差异 贷：营业外收入—接受捐赠利得（※） 银行存款（实际支付的相关税费） 材料成本差异 10、产经营领用原材料 借：油气生产成本/ 生产成本/开发成本 / 研发支出/制造费用/管理费用 贷：原材料 11、生产车间退回剩余的原材料 借：原材料等 贷：生产成本等 月末结转生产车间已领尚未使用，但下月仍需继续使用的材料（下月初用红字冲回） 借：原材料 贷：油气生产成本/生产成本等 交库的下脚废料，按计划成本估价入账 借：原材料 贷:生产成本等 12、购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料 借：在建工程 油气开发支出 油气勘探支出 贷：原材料 材料成本差异 13、出售原材料 借：银行存款 应收账款 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 同时，结转成本 借：其他业务成本 贷：原材料 14、生产领用包装物 借：生产成本等 贷：周转材料--包装物 15、随同商品出售但不单独计价的包装物 借：销售费用 贷：周转材料--包装物 16、随同商品出售并单独计价的包装物 借：其他业务成本 贷：周转材料--包装物 14、收到出租包装物的租金 借：库存现金 银行存款 贷：其他业务收入 15、收到出租、出借包装物的押金 借：库存现金/银行存款 贷：其他应付款 退回押金作相反会计分录 16、逾期未退包装物 借：其他应付款（没收的押金） 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 17、这部分没收的押金收入应交的消费税 借：其他业务成本 贷：应交税费—应交消费税 18、逾期未退包装物没收的加收的押金 借：其他应付款（没收的押金） 贷：营业外收入—罚没收入 应交税费—应交增值税 应交税费—应交消费税 19、出租、出借包装物报废 借：原材料（残料价值） 贷：其他业务成本（出租包装物） 销售费用（出借包装物） 20、一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用 借：成本费用科目 贷：周转材料--低值易耗品 报废时，残料价值冲减有关的成本费用 借：原材料等 贷：制造费用/管理费用等 20、分次摊销的低值易耗品，领用时 借：低值易耗品—在用 贷：低值易耗品—在库 摊销时借：有关科目 贷：低值易耗品—摊销 报废时，残料价值冲减有关的成本费用 借：原材料 贷：有关科目 转销全部已提摊销额 借：低值易耗品—摊销 贷：低值易耗品—在用 固定资产增减变化 1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等） 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） （待认证进项税额） 贷：银行存款 2、购入需要安装的固定资产 （1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：在建工程 贷：银行存款 （2）发生的安装等费用借：在建工程 贷：银行存款/预付账款 （3）安装完毕结转在建工程，按实际支付的价款和安装成本 借：固定资产 贷：在建工程 （三）固定资产3、自行建造的固定资产 （1）自营工程领用的工程物资 借：在建工程 贷：原材料 （2）自营工程领用本单位的商品产品 借：在建工程 贷：产成品 应交税费—应交增值税（销项税额） (视同销售） 3、自行建造的固定资产 （3）自营工程发生的其它费用 借：在建工程 贷：银行存款/应付职工薪酬/辅助生产成本 （4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账 借：固定资产 贷：在建工程 4、出包工程 （1）预付工程价款 借：预付账款 贷：银行存款 （2）资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款 借：在建工程 贷：预付账款 银行存款 4、出包工程 （3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款 借：在建工程 贷：银行存款 （4）固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账 借：固定资产 贷：在建工程 5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值 借：固定资产 贷：股本（或实收资本） 资本公积—资本（或股本）溢价 6、融资租入固定资产 借：固定资产（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用）/ 未确认融资费用 贷：长期应付款—应付融资租赁款（最低租赁付款额）/银行存款 按 期分摊未确认融资费用 借：财务费用 贷：未确认融资费用 7、接受捐赠的固定资产 借：固定资产（确定的入账价值） 贷：营业外收入—接受捐赠利得 银行存款等（应支付的相关税费） 8、盘盈的固定资产 借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额） 贷：待处理财产损溢 盘盈的固定资产、油气资产属于前期差错造成的，按前期差错更正的相关规定处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。 9、以非货币性交易换入的固定资产，具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的 （1）以交易性金融资产换入固定资产、油气资产 借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费） 投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额） 贷：交易性金融资产（账面价值） 银行存款 应交税费—增值税 投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额） （2）以产成品、库存商品换入固定资产 借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费） 贷：主营业务收入（公允价值） 其他业务收入（公允价值） 应交税费—应交增值税（销项税额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的其他相关税金） （2）以产成品、库存商品换入固定资产 同时，结转成本 借：主营业务成本 其他业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 原材料 （3）以固定资产换入固定资产 借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面净值） 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 银行存款等（应交的相关税费） 贷：固定资产（账面原价） （3）以固定资产换入固定资产 借：固定资产（换出固定资产的公允价值加相关税费） 贷：固定资产清理（换出固定资产的公允价值加相关税费） 按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额 借：固定资产清理 贷：营业外收入—非货币性资产利得 按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额 借：营业外支出—非货币性资产损失 贷：固定资产清理 （4）以无形资产换入固定资产 借：固定资产（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费） 无形资产减值准备/累计摊销 营业外支出—非货币性资产损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额） 贷：无形资产（账面余额）/银行存款（支付的相关费用）/应交税费（应交的相关税金） 营业外收入—非货币性资产:)利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额） 10、以非货币性交易换入的固定资产，不具有商业实质或换入、换出资产的公允价值不能够可靠地计量的 （1）以固定资换入固定资产 借：固定资产清理（固定资产账面净值） 累计折旧（已提的折旧） 固定资产减值准备 贷：固定资产（换出固定资产账面原价） 应交税费（换出资产的账面价值加应支付的相关税费） 借：固定资产（“固定资产清理”科目的余额） 贷：固定资产清理 （2）以无形资产换入固定资产 借：固定资产（换出资产的账面价值加应支付的相关税费） 无形资产减值准备（换出无形资产已计提的减值准备） 贷：无形资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 10、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定一次计入研究开发费用 借：固定资产 贷：银行存款 一次计入费用时 借：研发支出 贷：累计折旧 11、单位价值低于五千元以下一次性计入成本费用 借：固定资产 贷：银行存款 一次计入费用时 借：制作费用/管理费用 贷：累计折旧 12、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定一次计入研究开发费用 借：固定资产 贷：银行存款 一次计入费用时 借：研发支出 贷：累计折旧 13、盘亏的固定资产 借：待处理财产损溢（账面价值） 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价） 13、盘亏的固定资产 借：营业外支出——盘亏损失 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 14、固定资产折旧 按月计提固定资产折旧 借：制造费用 销售费用 管理费用 其他业务成本 贷：累计折旧 15、固定资产减值 固定资产发生减值 借：资产减值损失—固定资产减值损失 贷：固定资产减值准备 16、固定资产清理 （1）、出售、报废和毁损的固定资产转入清理 借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值） 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价） 16、固定资产清理 （3）、 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 （4）、应由保险公司或过失赔偿的损失 借：其他应收款 贷：固定资产清理 16、固定资产清理 （5）、 固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入—处置非流动资产利得 |
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