销售等业务的账务处理（详细）

·（1）销售业务

·借：应收账款、应收票据、银行存款

·贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算

应交税费——应交增值税（销项税额)

或应交税费——简易计税

（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）

·发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

·会计确认收入或利得的时点早于增值税纳税义务发生时点

·将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目。

·增值税纳税义务发生时点早于会计确认收入或利得的时点

·应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目

·会计确认收入或利得时，按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。

·（2）视同销售的账务处理。

·企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目）。

·（3）全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。

·企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；

·已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入。