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会计分录是企业经济活动的财务反映，不同的经营业务，以不同的借贷分录进行体现。不同行业，不同企业，不同科目设置，不同业务内容，注定了会计分录的多样性、多变性、复杂性，但就一个固定的会计核算主体而言，在一个固定的会计期间，所涉及到的会计分录是可以进行一个总结的，也就是能够罗列出该企业经营活动的全部分录类型（不考虑具体金额的情况下）。无论如何，会计分录是具体经济业务事项的反映，需要具体问题具体分析，有业务内容，方才可以写出会计分录。 原则：职工的工资、奖金、津贴和补贴，大部分的职工福利费、医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，住房公积金、工会经费和职工教育经费一般都通过“应付职工薪酬”科目核算。在会计的学习中，有一个难点叫分录，为了让大家对这个知识点有更深刻的了解，小编特意整理了会计基础分录大全，要收藏学习哦~1企业应当根据职工提供服务情况和工资标准计算应计入职工薪酬的工资总额按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，分录如下：借：管理费用——工资销售费用——工资生产成本（制造费用）——工资研发支出——工资等贷：应付职工薪酬——工资按每月应缴纳的社保公积金中，单位应承担的部分计提社保及住房公积金，分录如下：借：管理费用——社保公积金销售费用——社保公积金生产成本（制造费用）——社保公积金研发支出——社保公积金贷：应付职工薪酬——社保公积金（单位应承担的社保及公积金部分）2发放或代缴时通常情况下，企业都是在下月发放上月的工资并缴纳上月的社保及住房公积金，这里我们假设：社保缴纳在工资发放之后，则发放工资时应作如下分录：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——社保公积金（个人应承担的社保及公积金部分）应交税费――应交个人所得税（个人工资和福利等应代扣代缴个税部分）银行存款工资发放完毕，缴纳社保时的应作如下分录：借：应付职工薪酬——社保公积金其他应付款——社保公积金应交税费――应交个人所得税贷：银行存款3职工教育经费的账务处理第一种处理：先计提后“支出”，如果未“支出”完，企业所得税汇算清缴时，存在纳税调整，且“应付职工薪酬——职工教育经费”科目会存在贷方余额，具体会计分录：计提时，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本借：管理费用——职工教育经费销售费用——职工教育经费生产成本（制造费用）——职工教育经费研发支出——职工教育经费贷：应付职工薪酬——职工教育经费（按照工资总额的8%的计提标准）● 备注：2018年1月1日起一般企业的职工教育经费税前扣除限额从2.5%提高至8%。支出时（比如财务人员参加财税培训）借：应付职工薪酬—职工教育经费应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额）贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等第二种处理：“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，在企业所得税税前扣除标准范围内，就不存在纳税调整，“应付职工薪酬——职工教育经费”科目不存在余额，具体会计分录：支出时（比如财务人员参加财税培训）的会计分录借：管理费用——职工教育经费销售费用——职工教育经费生产成本（制造费用）——职工教育经费研发支出——职工教育经费贷：应付职工薪酬——职工教育经费（支出多少计提多少）借：应付职工薪酬—职工教育经费应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额）贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等4福利费账务处理“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，上述支出含非货币性福利（比如租赁住房/资产供职工无偿使用，每期应付的租金）支出时或打算支出时的会计分录借：管理费用——福利费销售费用——福利费生产成本（制造费用）——福利费研发支出——福利费贷：应付职工薪酬——职工福利费/非货币性福利（“支出”多少计提多少）支出时的会计分录借：应付职工薪酬—职工福利费/非货币性福利贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等5月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理：（1）计提当月未交增值税借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费——未交增值税（2）转出多交增值税借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)6网上申报然后缴纳印花税的，会计处理如下：借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税借：应交税费——应交印花税贷：银行存款在税务机关直接购买印花税的，会计处理如下：借：税金及附加 贷：库存现金7增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额账务处理(1)购买的分录借：管理费用-办公费贷：银行存款(2)抵减增值税的分录借：应交税费-应交增值税(减免税费)贷：管理费用-办公费学习体会 要想快速掌握会计分录的正确应用，不能靠死记硬背，也不能以某一会计教材给出的举例分录来作为万能的金钥匙。 1、在理解的基础上记忆 2、结合经济业务来来捋顺各科目之间的对应关系 3、把所有的经济业务归类，找出各类经济业务涉及的会计科目，搞清在哪里用那些会计科目进行账务处理 4、联系会计准则，结合会计科目弄清各科目核算的内容 5、重点的掌握资产减值、公允价值变动、递延税项、或有负债等账务处理 6、理清成本归集与分配、成本结转、损益结转、各项税费的计提与核算 7、多做一下账务处理练习，强化记忆内容； |
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