销售额不如人意，幸好有这个优惠政策

如梦风景旧曾谙 2018-09-13

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经常有朋友问二哥

1、一般纳税人月销售不超过3万，季度不超过9万，免征增值税吗？

2、月销售额没超过10万，季度没超过30万减免政府性基金，城建税免吗？

……

在增值税以及政府性基金优惠政策中，有几个临界销售额，3万、9万、10万、30万。

很多人被3万、9万、10万、30万弄的蒙圈圈的，其实用一个表格很清晰就展示出来了。

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注意：增值税、城市维护建设税是税，教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金不是税，是政府性基金，文化事业建设费不是税、也不是政府性基金，是费。

所以，朋友问的问题也很明确了。

1、增值税小微企业政策减的是税，而且是小规模纳税人的税，一般纳税人享受不了。

2、城建税、教育费附加、地方教育费附加的计税依据都是实际缴纳增值税，如果有实际缴纳增值税，这些也相应要缴纳，除非有特殊政策。

不管你是小规模还是一般纳税人，月度销售额小于10万，季度小于30万，记得申报时候选择正确的减免税编码进行减免处理。

教育费附加选择61042802

地方教育费附加选择99129999，然后录入减免金额进行减免。

政策依据：

财税〔2014〕122号自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。

财税[2016]12号，自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人

我们再来做一个延伸理解：

免征文化事业建设费是有执行期限的，截止日期是2017年12月31日，目前还没有延续执行的政策发布，如果没有后续减免政策，只能参照财综[2013]102号执行。

政府性基金的免征不仅适用于小规模纳税人，也适用于一般纳税人。

财税（2016）12号是这样描述的，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

描述中用的是缴纳义务人，而非明确指出是小规模还是一般纳税人，所以均包含。

小微企业免征增值税只适用于小规模纳税人。

财税[2017]76号 为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

国家税务总局公告2017年第52号 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

文件明确描述小规模纳税人，所以是特指，不包括一般纳税人。一般纳税人不得享受。

小微代开的专票要算入销售额，但是不管是否满足小微企业标准。都要交增值税和城建税。

什么意思呢，举个例子，比如小规模纳税人本季度自开了7万元发票，代开了1万元专票，合计销售额8万元。这并未超过季度9万元标准，所以享受免征增值税，注意代开的1万元是算入季度销售额了。

但是代开1万相应的增值税部分要缴纳。城建税也要缴纳，因为城建税是以实际缴纳的增值税、消费税为依据。所以城建税也要缴纳。

附加和地方教育费附加满足减免条件，不用缴纳。

小微代开的专票税额满足条件可以申请退还。

所谓满足条件就是，如果专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，这1万的增值税300元可以向主管税务机关申请退还。其他情况没法退还。

免征增值税的小微企业相应的城建和教育费附加、地方教育费附加不做账务处理。

城建和教育费附加、地方教育费附加都是以实际缴纳的增值税、消费税额来计提缴纳，没有缴纳增值税，不用在账务上进行计提。

填写申报表时也直接零申报。

增值税按季度申报，地税部分按月申报怎么办？

好办，地税部分的城建税和附加每个月都零申报即可。