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【学员问题】赵老师好，咨询您一下，如果是小规模纳税人(按季度申报的）代开专票未超过30万，连同普票合计也未超过30万的，专票对应的教育费附加是根据19年13号文减半呢还是根据16年12号文全免呢？ 答：您好，这个问题已有好多学员进行咨询，如您所描述，如果按季申报的小规模纳税人如果季度销售额没有超过30万元，根据财税【2019】13号及国家税务总局公告2019年第4号规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。但是免税的前提是不能开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。开具专票部分对应的增值税额要按规定缴纳，伴随的城建税及附加也要按规定缴纳。 城建税：依据财税【2019】13号及国家税务总局公告2019年第5号规定减半征收； 教育费附加及地方教育费附加：减免优惠同时适用财税【2019】13号及财税【2016】12号文，当同时适用两个优惠政策文件时，从有利于纳税人的角度来讲，可以选择对纳税人有利的政策来执行，即执行财税【2016】12号全免政策，而不适用财税【2019】13号文的减半政策。 注：财税【2016】12号文仍然有效，可以通过总局网站《减免税政策代码目录（有效）》查询。
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