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注意！这些对个税申报的错误理解，可能你都有！对照自查！ 一、判断居民个人综合所得是否需要年度汇算清缴时，不得扣除专项附加扣除和依法确定的其他扣除； 《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)第二条规定， （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得； …… 居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税。 《个人所得税法》第六条规定， 居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 《个人所得税法实施条例》第二十五条规定，取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括： （一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。 特别提醒：居民个人在计算个人应纳税所得额时，减除费用六万元、专项附加扣除、依法确定的其他扣除都列入扣除范围。但是，居民个人在判断综合所得是否需要办理汇算清缴时，专项附加扣除、依法确定的其他扣除不列入扣除范围，直接将收入额减除专项扣除的余额与6万元标准比较，如果余额超过6万元标准，就要办理年度汇算清缴。
二、居民个人综合所得适用税率，不等同于预扣率 根据现行的综合所得税率分为七档，分为3%-45%的7档超额累进税率。 《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》规定，工资薪金所得的个人所得税预扣率为3%-45%7档预扣率。
根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》第八条规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得（适用个人所得税预扣率表二），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。 特别提醒：工资薪金所得适用3%-45%7档预扣率，劳务报酬所得适用20%，30%，40%预扣率，稿酬所得，特许权使用费所得适用20%的比例预扣率；而计算综合所得时，应当统一适用3%-45%7档超额累进税率。 三、计算预扣预缴税额所需减除费用，不等于居民个人综合所得对应的减除费用 《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》第八条规定，预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。 《个人所得税法》第六条规定， 应纳税所得额的计算： （一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 特别提醒：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得在预扣预缴时， 减除费用仍然平移过去政策，所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算；但是在汇算清缴计算个人应纳税所得额时，统一采用收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。其中稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
四、经营所得的个人如果取得综合所得，不得减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。 《个人所得税法》第十五条规定，取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。 特别提醒：个体户业主、个人独资和合伙企业的自然人投资者从其所投资的个体户、个人独资和合伙企业取得税前所得后，如果本人没有综合所得，可以比照综合所得相关规定，减去每年6万元、专项扣除、专项附加扣除、其他依法确定的扣除之后，由个人按照经营所得项目的适用税率和速算扣除数，计算应纳税额。但如果个人取得综合所得，此时不得减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。 来源：共享财税实务 |
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