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【最新】自然人出租不动产税费如何缴纳?

 燕长歌 2019-03-17

自然人出租不动产(住房、非住房或场地租赁土地出租)涉及到的税费主要包括:增值税及附加税费、房产税、城镇土地使用税、印花税和个人所得税,根据  财税〔2019〕13号 《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》的相关规定,今天,给大家总结一下在实务过程中开具不同发票类型、不同租金的情况下相关税费如何缴纳:

一、开具增值税普通发票

1、月租金10万(含)以下

住房:增值税及附加税费(免)、房产税(4%*50%)、城镇土地使用税(免)、印花税(免)、个人所得税10%(据实征收);

非住房:增值税及附加税费(免)、房产税(12%*50%)、城镇土地使用税(根据实际占用的土地面积,减免50%)、印花税(0.1%*50%)、个人所得税20%(据实征收);

场地租赁土地出租:增值税及附加税费(免)、城镇土地使用税(根据实际占用的土地面积,减免50%)、印花税(0.1%*50%)、个人所得税20%(据实征收);

2、月租金10万以上

住房:增值税(1.5%)及附加税费(12%*50%)、房产税(4%*50%)、城镇土地使用税(免)、印花税(免)、个人所得税10%(据实征收);

非住房:增值税(5%)及附加税费(12%*50%)、房产税(12%*50%)、城镇土地使用税(根据实际占用的土地面积,减免50%)、印花税(0.1%*50%)、个人所得税20%(据实征收);

场地租赁土地出租:增值税(5%)及附加税费(12%*50%)、城镇土地使用税(根据实际占用的土地面积,减免50%)、印花税(0.1%*50%)、个人所得税20%(据实征收);

二、开具增值税专用发票

1、月租金10万(含)以下

住房:增值税(1.5%)、城建税(7%*50%)、教育费及地方教育费附加(免)、房产税(4%*50%)、城镇土地使用税(免)、印花税(免)、个人所得税10%(据实征收);


非住房:增值税(5%)、城建税(7%*50%)、教育费及地方教育费附加(免)、房产税(12%*50%)、城镇土地使用税(根据实际占用的土地面积,减免50%)、印花税(0.1%*50%)、个人所得税20%(据实征收);

场地租赁土地出租:增值税(5%)、城建税(7%*50%)、教育费及地方教育费附加(免)、城镇土地使用税(根据实际占用的土地面积,减免50%)、印花税(0.1%*50%)、个人所得税20%(据实征收);

2、月租金10万以上

住房:增值税(1.5%)及附加税费(12%*50%)、房产税(4%*50%)、城镇土地使用税(免)、印花税(免)、个人所得税10%(据实征收);

非住房:增值税(5%)及附加税费(12%*50%)、房产税(12%*50%)、城镇土地使用税(根据实际占用的土地面积,减免50%)、印花税(0.1%*50%)、个人所得税20%(据实征收);

场地租赁土地出租:增值税(5%)及附加税费(12%*50%)、城镇土地使用税(根据实际占用的土地面积,减免50%)、印花税(0.1%*50%)、个人所得税20%(据实征收);

特别说明,关于个人所得税,部分地区采取核定征收

例如:

北京:计税依据为不含税的租金收入,征收率为0.5%;

上海:计税依据为不含税的租金收入,征收率为1.5%;

成都:住房 3万以下1%  3万以上1.5%;非住房  3万以下1.8%  3万以上2%;

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