自然人出租不动产(住房、非住房或场地租赁土地出租)涉及到的税费主要包括:增值税及附加税费、房产税、城镇土地使用税、印花税和个人所得税,根据 财税〔2019〕13号 《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》的相关规定,今天,给大家总结一下在实务过程中开具不同发票类型、不同租金的情况下相关税费如何缴纳: 一、开具增值税普通发票 1、月租金10万(含)以下 住房:增值税及附加税费(免)、房产税(4%*50%)、城镇土地使用税(免)、印花税(免)、个人所得税10%(据实征收); 非住房:增值税及附加税费(免)、房产税(12%*50%)、城镇土地使用税(根据实际占用的土地面积,减免50%)、印花税(0.1%*50%)、个人所得税20%(据实征收); 场地租赁土地出租:增值税及附加税费(免)、城镇土地使用税(根据实际占用的土地面积,减免50%)、印花税(0.1%*50%)、个人所得税20%(据实征收); 2、月租金10万以上 住房:增值税(1.5%)及附加税费(12%*50%)、房产税(4%*50%)、城镇土地使用税(免)、印花税(免)、个人所得税10%(据实征收); 非住房:增值税(5%)及附加税费(12%*50%)、房产税(12%*50%)、城镇土地使用税(根据实际占用的土地面积,减免50%)、印花税(0.1%*50%)、个人所得税20%(据实征收); 场地租赁土地出租:增值税(5%)及附加税费(12%*50%)、城镇土地使用税(根据实际占用的土地面积,减免50%)、印花税(0.1%*50%)、个人所得税20%(据实征收); 二、开具增值税专用发票 1、月租金10万(含)以下 住房:增值税(1.5%)、城建税(7%*50%)、教育费及地方教育费附加(免)、房产税(4%*50%)、城镇土地使用税(免)、印花税(免)、个人所得税10%(据实征收);
场地租赁土地出租:增值税(5%)、城建税(7%*50%)、教育费及地方教育费附加(免)、城镇土地使用税(根据实际占用的土地面积,减免50%)、印花税(0.1%*50%)、个人所得税20%(据实征收); 2、月租金10万以上 住房:增值税(1.5%)及附加税费(12%*50%)、房产税(4%*50%)、城镇土地使用税(免)、印花税(免)、个人所得税10%(据实征收); 非住房:增值税(5%)及附加税费(12%*50%)、房产税(12%*50%)、城镇土地使用税(根据实际占用的土地面积,减免50%)、印花税(0.1%*50%)、个人所得税20%(据实征收); 场地租赁土地出租:增值税(5%)及附加税费(12%*50%)、城镇土地使用税(根据实际占用的土地面积,减免50%)、印花税(0.1%*50%)、个人所得税20%(据实征收); 特别说明,关于个人所得税,部分地区采取核定征收 例如: 北京:计税依据为不含税的租金收入,征收率为0.5%; 上海:计税依据为不含税的租金收入,征收率为1.5%; 成都:住房 3万以下1% 3万以上1.5%;非住房 3万以下1.8% 3万以上2%; ....... |
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