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某企业为增值税一般纳税人，2019年6月发生2019年2月销售的货物退货，开具一张16%税率的红字增值税专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。 分析： 根据15号公告第一条规定，原《附列资料（一）》中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的对应栏次。根据15号公告第三条“本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次”规定，因此该企业开具的16%税率红字专用发票，应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏次。 1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”： 本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=-40000+60000=20000（元） 本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列=-6400+7800=1400（元） 该企业2019年6月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示： 2.该企业2019年6月（税款所属期）主表填报如下所示： |
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