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首先要看这个小规模纳税人的企业所得税的征收方式是查账征收还是核定征收。 核定征收如果是核定征收，基本上都是用应税所得率来进行计算应纳税所得额，主要是依靠收入而来，乘以应税所得率得出了一个应纳税所得额，和他的成本费用没有什么关系，所以在这种情况下，有没有进项发票不影响小规模纳税人的企业所得税的正确核算。比如某小规模纳税人年收入为100万，应税所得税率为10%，那么计算企业所得税过程如下： 年应纳税所得额=100*10%=10万 年应纳所得税=10万*25%*20%=5000元（按照最新优惠政策，年应税所得额<100万，减按25%计算，适用优惠税率20%） 查账征收如果是查账征收，按照企业所得税的计算公式，应纳税所得额等于收入减掉成本、费用及一些营业外支出等计算出来的，其中的成本和费用，主要是根据发票这个合法有效的凭证来进行计算的。如果没有进项发票，那么你的成本和费用就无法在计算企业所得税进行税前扣除，也就是说，你只能用你的收入去乘以税率来进行计算企业所得税，无论你适用再好的税收优惠税率，这一个税负是非常高的，是难以承受的。 比如和核定征收一样同样是100万收入，年应纳所得税额=100*25%20%=5万，缴纳的税款将是核定征收的10倍，差距太大，税负太高。 所以还是希望你，平时要注意索取进项发票，否则的话，计算企业所得税时，你就会感觉到因为没有索要发票而节省的那点增值税在计算企业所得税时显得那么不起眼。 |
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