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阅读本文大概需要 5 分钟。 正值增值税申报期，有朋友微信里面问了一些小规模纳税人增值税申报实操的问题，二哥选取了两个比较具有代表性的案例，给大家汇总分享一下，供大家学习参考。「温馨提醒：如果需要我微信号，进公众号有个约二哥可以添加，但是精力有限，不一定所有问题都会回复，如果不能接受，请勿加，如果有二哥微信，勿重复添加」 1 第一个案例，这是一家个体户，销售防水维修材料，按季度报增值税，2季度就发生了两笔业务。 第一笔业务购买方是行政单位，开具了增值税普通发票。金额15858.17，税额475.75。 第二笔自开的增值税专用发票，金额71400，税额2142。 该个体户业务如何申报增值税？大家可以思考一下。 其实这里主要有三个典型的知识点 1、季度销售额未超过30万，个体户如何填写申报表? 2、季度销售额未超过30万情况下，其中有开具专票的，专票部分交不交增值税？ 3、自开的专票在申报表那里体现? 其实弄清楚这三个关键点，填写增值税申报表就完全不在话下了。那么我们依次来看看。 1、季度销售未超过30万，这个我们知道肯定是符合小微企业免税的，小微企业免增值税，正常填写申报表，都是填写在第9、10栏次。 但是，对于个体户来说比较特殊，个体户需要填写在第9、11栏次。 为什么不一样，其实这个填表说明有明确规定的，大家按照做就是了。 依据： 第10栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。 第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。 2、季度销售额没超过30万情况下，其中专票部分需要交增值税吗？这个是肯定的。 什么意思呢，就以本案例为例，销售额=普票15858.17+专票71400=87258.17，所以这个季度销售额肯定是小于30万的，但是并不是87258.17全免税，其中71400开的专票要单独剔出来交税，非专票的部分才免税。 3、小规模纳税人申报表的第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额。不过按规定，小规模自开的专票还是填入第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。 所以，本案例条件下，该个体户第二季度增值税申报表填写如下： 该案例读者主要遇到的问题就是，在填写自开专票到第二栏次时候填写不进去，申报设置了此栏次自动从金三核心征管系统带出数据，不允许自动修改。 最后读者去税务局大厅申报了，对于申报表填法是没有问题，但是实际工作中，可能由于系统设置一些问题出现没法申报成功情况，如果觉得自己申报表填写方法无误，那么最近简单方式就是带上申报表去大厅处理。 2 案例二、此案例是一家公司，从事劳务派遣服务，适用差额计税，第二季度在税务局代开了一张专用发票。 金额：65140.22，税额：123.81。该业务总的金额是65264.03，差额扣除部分62664.03，管理费2600按5%征税，税额就是123.81。 这个案例的关键点就是，差额征税下小规模纳税人申报表的填写方法。 差额征税，对于小规模纳税人来说，申报关键点是要填写附列资料这个表。 因为劳务派遣差额计税是适用5%的征收率，所以应该先填写附列资料的5%的栏次。
其实差额后实际需要交税的就是第16栏这个销售额。那么这个栏次的数据和主表第4栏的数据就必须一致。
所以，差额计税下，就是这样填写就行了。 这个读者遇到的实际问题是，首先她的申报中没有附列资料这个表格。
其次，他直接填写第4栏，填写差额后的销售额，无法填写且填写。对于这种实际情况，也只有去税务大厅申报。 其实上述两种情况，报表填写方法都没有问题，但是实际中确实遇到了一些申报卡点，这些问题大部分是由于各地申报表后台取数设置引起，或者是一些表格的权限问题导致。 特别是第一次做特殊业务，比如自开专票、比如差额计税，这种很容易出现异常，所以我们掌握了填写方法，如果还是出现申报问题，那么没有其他办法，带着申报表去税务大厅申报，同时查清楚无法网上申报的原因并及时修正，以后再申报应该就可以自行申报成功了。 END
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