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有群友咨询：单位从零余额提取了大量现金，因工作变化，想把结余的现金存入零余额账户，具体如何操作以及会计处理？ 
零余额账户是指财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直接支付和财政授权支付及清算。它分为财政部门零余额账户和预算单位零余额账户，前者用于直接支付，后者用于授权支付。我们现在所开设和使用的是预算单位零余额账户。根据我国公共财政改革的要求，从2000年开始，我国逐步建立和完善以国库单一账户为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度，以解决传统的分级分散国库收付制度弊端，强化预算资金管理和监督，以提高资金安全和使用效率。2001年，财政部中国人民银行关于印发《财政国库管理制度改革试点方案》的通知（财库[2001]24号）明确要求，建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。起始是国务院选几个代表性部委进行试点，地方则根据实际情况自行确定改革时间和步骤，历经近20年，全国从上到下基本上都实行了国库集中支付改革，“横向到边，纵向到底”，全面覆盖。（1）财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。（2）财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户；在商业银行为预算单位开设零余额账户。（3）财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账。（4）财政部门在商业银行为预算单位开设小额现金账户。（5）经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户（以下简称特设专户）。 建立国库单一账户体系后，相应取消各类收入过渡性账户。预算单位财政性资金逐步全部纳入国库单一账户管理。实行财政集中支付后，预算单位原有的在商业银行开设的存款账户都将被取消，零余额账户作为这些传统账户的替代。这就是现在很多地方取消预算单位原来实有资金账户，所有资金（包括往来性资金）都通过平台下达指标进行集中支付的原因所在。但共用一个零余额账户的坏处慢慢呈现，象委托代缴业务无法顺利实现，比如代扣税费业务，同时导致财务人员思维模糊，无法分清资金性质，核算出错。
财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算，而预算单位的零余额账户仅用于财政授权支付和清算。（注意黄色标字）。所以我们《政府会计制度》科目「1011零余额账户用款额度」核算的正是授权支付额度的收支业务。而直接支付是通过财政部门的零余额账户与国库单一账户直接清算的，我们直接记收记支。财政授权支付是指预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。财政授权支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门。预算单位在授权用款限额内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账户清算。单位零余额账户，需要每天由代理银行与国库单一账户进行清算，余额归零，从性质而言，它属于基本账户，保留的实有资金账户则一般改为专用存款账户。零余额账户不是财政直接拨钱到里面，它只是一个经财政部门批复的用款额度，预算单位可在额度内按规定用款，但只能用于授权支付。
代理银行的零余额账户上余额是为零，但在单位的账面上还会显示授权额度的结余数，除了年末清零外，平时一般是不为零的。零余额账户的设立就是防止分散在各预算单位的资金沉淀，也便于财政部门监督和管理部门预算执行的进度和成效。
我们注意到国库单一账户体系还有一个财政部门在商业银行为预算单位开设小额现金账户，它的功能是用于记录、核算和反映预算单位的零星支出活动，并用于与国库单一账户清算。实际上2002年就已经取消了试点单位的小额现金账户，还没怎么露头就消灭了，所以我们地方预算单位几乎没有什么接触和了解它。
预算单位零余额账户可以办理预算单位的转账、提取现金等日常结算业务。但现金使用范围和额度一般是受限的，否则如果允许预算单位大量提现开支，一是会让预算支出失控，二是容易滋生小金库，不利于资金安全。 在实践中很多单位为了方便用钱或规避结转结余资金被收回，通过大量授权提现方式或将现金存回实有资金账户慢慢花，或转存入个人账户，相当于把预算资金转回了自个户头，规避财政监督，这是违规行为。 直接支付和授权支付的使用范围财政部门已明确给出，工资支出、购买支出、工程项目支出、设备采购等必须实行财政直接支付，其余商品服务支出绝大多数通过授权转账支付或公务卡清算，现金结算的范围已经很小，只适用于转账、公务卡支付不太方便或者其他确实不适合转账支付的零星支出，比如慰问、救灾、应急等开支。因此财政部门往往采取现金限额控制管理，即批准预算单位的现金提出限额，并对提现比率进行考核。比如，“广西省浦北县2016年度全县各单位零余额帐户提现将近1亿元，是灵山县提现量的10倍，而公务卡支付结算额约300万元，是灵山县公务卡支付结算额的七分之一”；确实有些惊人，支付管理完全有些失控。该县整改时根据单位情况设置了零余额账户现金提现额度，分为三档，分别是：5000元、30000元和80000元。单位可在提现额度内对本单位可用资金进行提现，而不是要求单位一定要按额度提足现金。我们应该注意从零余额账户提取的现金不能存入实有资金银行账户，也不能混淆于实有资产账户的现金，否则在账户处理上会出现混乱。零余额账户提取的现金是有其明确的预算渠道的，比如从办公费预算中提取的现金只能用于办公费开支。所以实践中建议单位在核算此部分现金时应在库存现金科目下设二级明细“零余额账户现金”核算，应根据现金使用范围慎重提现，减少现金结算，所提取现金应尽快形成支出。如果因现金超限交回多，预算单位应向零余额账户代理银行缴纳现金，填写《国库集中支付资金退回清单》，加盖印章后交代理银行。代理银行收到预算单位提交的《国库集中支付资金退回清单》后，应于当日在平台一体化系统中录入授权支付退款通知单，国库支付中心审核财政授权支付退款凭证，代理银行将资金退到财政零余额账户垫款户，进行资金清算后恢复预算单位的授权支付用款额度。具体流程请咨询本地财政国库支付中心或代理银行。
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