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小规模纳税人免征增值税 之申报小技巧 前台申报监控少 易出疑点别大意 征期金三申报表 各类提醒要注意 一栏要大二加三 四五六栏也统一 专票有数不享受 不超三十有红利 个体申报要三看 一栏免税核定额 注销迁移非征期 按季三十要切记 有数据的不动产 五率扣除多在意 以上逐条能做到 小微优惠没问题  一栏要大二加三 四五六栏也统一 一般情况下，指小规模增值税申报表中第1栏3%征收率的应税销售额应大于第2栏3%的专票销售额和第3栏3%普票销售额的和。同理，第4栏5%征收率的应税销售额应大于第5栏5%的专票销售额和第6栏5%普票销售额的和。 专票有数不享受 不超三十有红利 代开或自开的增值税专用发票，应就其开具专票相对应的应税行为计算缴纳增值税，但纳税人销售额按月不超10万、按季不超30万，除去专用发票对应的销售额，可以享受免税。 个体申报要三看 一栏免税核定额 小规模的个体户前台申报，在保存报表时，应注意第1栏、第4栏、核定销售额、免税销售额等，代开发票销售额按月超过10万（按季30万）时，免税销售额栏次不应有数据。 注销迁移非征期 按季三十要切记 若小规模纳税人是于季度中间开业或注销，未达到完整季度的，可以视同一个完整的季度享受免税。 有数据的不动产 五率扣除多在意 小规模纳税人申报表新增“本期销售不动产的销售额”栏次，位于申报表最上方，此栏次填写时可能涉及不动产扣除额，纳税人超过小规模免税标准后，此栏次数据与5%征收率的应税销售额数据应一致；销售额总额未超过小微标准（含不动产销售额），不动产销售额也可以享受免税。  一张表+一首打油诗 您掌握这些小技巧了吗~ 申报表的填写方法 情况1：只开具增值税普通发票 将不含税销售额填入第10栏或第11栏（申报时第10、11栏只有1栏为可填写状态），而且不能填第1栏，因为你填了第1栏最后必定会产生税款！ 提醒！第10栏和第11栏的区别在于，第10栏是企业填的，第11栏是个体工商户和其他个人填的，这里还是有不少人容易搞混喽！ 【例1】 公司（小规模纳税人）三季度销售货物不含税收入50000元，通过开票软件开具增值税普通发票，不超过30万符合小微企业免征增值税规定，应填申报表如下： （2）只开具普票，不含税销售额不符合小微企业免征增值税优惠政策的（ 按月申报不超过10万，按季申报不超过30万） 【例2】 公司（小规模纳税人）三季度销售货物不含税收入400000元，通过开票软件开具增值税普通发票，超过30万不符合小微企业免征增值税规定，应填申报表如下： 情况2：只开具增值税专用发票 代开或自行开具专票，不管开具金额为多少，都应将销售额按对应税率填入第1、2栏（ 第1、2栏金额相同）或第4、5栏（第4、5栏金额相同） 【例3】 公司（小规模纳税人）三季度销售货物不含税收入50000元，去税局代开了发票，现场预缴了税款，当季不超过30万但是不免增值税，应填申报表如下： 情况3：同时有开具增值税专票、普票 特别注意！专票无论是自开还是代开，都要交增值税，并且代开发票的收入也会占用免增值税的销售额度。 1、符合小微免税条件时 把开具专票金额按对应税率填入第1、2栏（1、2栏金额相同）或第4、5栏（4、5栏金额相同） 把开具普票金额填入第10栏或第11栏。（申报时第10、11栏只有1栏为可填写状态） 【例4】 公司（小规模纳税人）三季度销售货物不含税收入250000元，去税局代开了50000元的发票，现场预缴了税款，剩余200000元从开票软件开了普通发票，应填申报表如下： 2、不符合小微免税条件时 开具专票金额按对应税率填入第2栏或第5栏； 开具普票金额按对应税率填入第3栏或第6栏； 第2、3栏金额相加填入第1栏，或第5、6金额相加填入第4栏。 【例5】 公司（小规模纳税人）三季度销售货物不含税收入400000元，去税局代开了100000元的发票，现场预缴了税款，剩余300000元从开票软件开了普通发票，应填申报表如下： 情况4：销售免征增值税的货物及劳务、应税行为（如销售初级农产品，如大米，蔬菜，瓜果等） 将销售额填入第9、12栏（9、12栏金额相同） 【例6】 农贸有限公司（小规模纳税人）三季度销售蔬菜100000元，应填申报表如下： 同时，还要填一个减免税申报明细表里的免税项目，选择下拉框对应的免税项目，填写本期免税销售额。 关于小规模申报，你还要知道几点： 1.未开票收入的填报 申报收入不仅是开票收入，未开票收入也是要申报的，建议你根据实际经营情况如实填报。 如果符合小微免税条件的，不填主表第一栏，直接按本文第一张表的填法； 如果不符合小微免税条件的，把未开票收入加到主表第一栏。 表格逻辑：主表第1栏≥第2栏+第3栏，第4栏≥第5栏+第6栏，不符合逻辑表格比对会不通过。 2.自开专票部分 也填在第2和第5栏的税务机关代开的专用发票金额那里。 3.税务机关代开普票的部分 填在第3和第6栏的税控器具开具的普通发票金额那里。 4.有免税收入项目、减税项目的 免税收入上面介绍过，减税的有哪些呢？最常见的是税盘的首次购置费用及以后每年的服务费是可以减税的。 这两种情况都需要除了填主表外，需要同时填写减免税申报明细表！ 免税收入填在主表第12栏“其他免税销售额”； 减税项目填在主表第18栏“本期应纳税额减征额”。 ➤昌尧讲税：合同中'付款时间条款'与企业涉税风险，千万别忽视！ 线下培训（走进甘肃）
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来源：每日会计实操、山东税务 |
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