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例一、工业企业： 某工业企业，1994年4月份，销售甲产品100件，每件单价350元，向外每件运输装卸费20元，4月份购入零配件100，增值税专用发票上注明的价款为8900元，增值税额为1513元，增值税税率均为17%，该企业该月份增值税计算如下： 混合销售行为与经营非应税业务，按税法规定，应当增收增值税的，其销售额分别为货物与非应税劳务的销售额合计，货物或应税劳务与非应税劳务销售额的合计： 销售额＝35000+2000＝37000 销项税额＝37000×17%＝6290 进项税额＝1513 应纳税额＝6290－1513＝4777 销售分录： 借：银行存款43290 贷：产品销售收入 35000 应交税金－应交增值税－销项税额 6290 其它业务收入 2000 购入分录： 借：材料采购 8900 应交税金－应交增值税－进项税额 1513 贷： 银行存款10413 例二、商业企业： 某粮油经销公司，1994年5月份向消费者销售大米10吨，取得销售收入22000（含税），根据增值税专用发票，5月份购进粮食的增值税额为6201元，粮食税率为13%，则公司5月份应纳税额计算如下： 销售额＝19469.03 销项税额＝22000/（1+13%）＝19469.03×13%＝2530.97 销售分录： 借：银行存款22000 贷：商品销售收入19469.03 应交税金－应交增值税－销项税额2530.97 购入分录： 借：商品采购 47700 应交税金－应交增值税－进项税额 6201 贷： 银行存款53901 例三、小规模纳税企业： 某工业企业为小规模纳税企业，向东胜物资公司购入甲种原材料8500公斤，增值税专用发票科目所列价款为14450元，增值税额为2456元，向光明商品购入乙材料50公斤，普通发票列示价款为1000元，两项购货，均以银行存款支付。 借：材料采购－甲材料 163065 材料采购－乙材料 10000 贷： 银行存款173065 例四、小型企业： 某工业企业为年销售收入不足100万元的小型企业，某日发生的销售业务其销售额为11660元，款项存入银行，应纳增值税额： 销售额＝11660/（1+6%）＝11000元 增值税＝11000×6%＝660 借：银行存款11660 贷：产品销售收入11000 应交税金－应交增值税－销项税额 660 |
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