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一文读懂企业工资社保个税的会计核算 企业人力成本的构成 先来了解一下一般企业的人力成本，企业人力成本的一般构成如下图所示： 从上图可知，企业除了给员工发工资之外，还需要承担五险一金的单位缴费部分，这块我们在工资单上是看不出来的。 社保及公积金比例 以浙江省为例，社保及公积金缴费比例如下表所示： 员工扣完个税232.50元后(假设该员工只有专项扣除三险一金)，拿到手的工资就是7,517.50元，看到这里，不禁感叹：我的天呐，原来我们拿到手的工资7,500元，企业需要掏14,000多元。这么一看，才知道企业不容易，老板们不容易。 企业工资、社保、公积金及个税的会计核算 来来来，下面是重点了，那么企业的工资、社保、公积金及个税到底该怎么进行会计核算呢？ 我们接着引用上述例子，假设猪哥是管理部门的相关人员，相关的工资，社保及公积金都是计入管理费用科目。 需要注意的是，单位工资发放方式不同，会计核算会有所不同，下面介绍常见方式的账务处理。 说说两种比较常见的工资形式 (年终奖和劳务费) 1、年终奖 工资阶层辛辛苦苦工作一年，到年底就期望有一笔年终奖，企业一般都会在春节左右发放年终奖，春节的时间一般都在公历的二月份左右，其实这里就存在跨期发放的问题，年终奖的会计处理还是遵循“权责发生制”的原则，所以我们需要在期末计提出来，最大的问题数据怎么来了，这个时候需要人事等相关部门提供可靠的数据了，因为在制造型企业中，年终奖会直接影响产品成本的计算，数字准确非常重要。 继续上述例子，假设猪哥2019年的年终奖为36,000元，假设年终奖按一次性奖金来计算个税，于2020年1月20日发放： 涉税处理提示：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第二条：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。因此，年终奖先计提出来很重要，如果没计提的话，这块成本费用在2020年做2019年度企业所得税汇算清缴的时候肯定不能扣除的，只要计提出来，在汇算清缴前支付了，企业所得税上都是允许扣除的。 2、劳务费 这里说的劳务费，接受外部劳务派遣用工支出。一般有两种形式，一种劳务派遣公司派人过来，用工单位直接支付工资给员工个人，这种和本单位员工核算上没啥区别；还有种情况，用工单位以劳务费形式支付给劳务派遣公司，这种情况下，劳务派遣公司会开发票给用工单位。 根据《企业会计准则第9号——职工薪酬(2014年修订)》第三条规定：“本准则所称职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员”。 所以劳务派遣用工的支出也是会计核算中职工的定义，可以通过“应付职工薪酬——劳务派遣人员费用或劳务费”科目来核算。 继续上例，假设猪哥属于劳务派遣用工，其工资由劳务派遣公司承担，用工单位每个月支付10,000元给劳务派遣公司，劳务派遣公司每个月开劳务费发票给用工单位，次月结算，会计处理如下： 涉税处理提示：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第三条：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。两种方式各有利弊吧，作为劳务费支出的，就没社保公积金和个税的问题，但是工资基数就没了。 工资、社保及公积金汇算清缴的填列提示 企业承担的工资、社保和公积金在企业所得税汇算清缴时，主要需要填列的A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》的第1、8和9行，填列位置见下图所示： 注意：用工单位以劳务费形式支付给劳务派遣公司的"工资"不能填入第一行！   |
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