一、筹资阶段主要经济业务的会计处理
1、企业收到投资时，
借： 银行存款 金额
贷：实收资本 金额
2、收到投资大于注册资本时，
借：银行存款 金额
贷：实收资本 金额
资本公积 金额
3、企业取得各项长短期借款时，
借：银行存款 金额
贷：短期借款 金额
长期借款 金额
4、企业到期归还长短期借款时，
借：短期借款 金额
长期借款 金额
贷：银行存款 金额
5、按月计算应付利息时，
借：财务费用 金额
贷：应付利息 金额
6、按季支付利息时，
借：应付利息 金额
贷：银行存款 金额
二、供应阶段主要经济业务处理
1、有关材料物资采购处理
（1）购入材料进行款项结算时，
借：在途物资—XX材料
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：银行存款
（2）材料到达企业验收入库时，
借：原材料—XX材料
贷：在途物资—XX材料
2、购入有关厂房设备等固定资产 ，与生产经营有关
（1）购入不需要安装的固定资产时，
借：固定资产
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：银行存款
（2）购入需要安装的设备时，
①购入时，
借：在建工程—XX工程
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：银行存款
②安装追加费用时，
借：在建工程—XX工程
贷：银行存款
③安装完工交付使用时，
借：固定资产
贷：在建工程
（3）差旅费的会计处理（预借5000）
①预借差旅费时，
借：其他应收款—XX人 金额（5000）
贷：库存现金 金额（5000）
②按规定实报实销
a、多退情况（用了4600），
借：管理费用 金额（4600）
库存现金 金额（400）
贷：其他应收款 金额（5000）
b、少补情况（用了5500），
借：管理费用 金额（5500）
贷：其他应收款 金额（5000）
库存现金 金额（500）
三、生产阶段的经济业务会计处理
（一）生产过程中经济业务会计处理
1、生产产品领用材料时，按发出材料的用途确认归属
借：生产成本—XX产品（生产产品用）
制造费用（制造车间领用）
管理费用（行政部门领用）
销售费用（销售部门领用）
贷：原材料—XX材料
2、将工资费用计入产品成本时，
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷：应付职工薪酬—工资
4、期末将制造费用分配计入产品成本时，
借：生产成本—XX产品
贷：制造费用
5、产品生产验收入库时
借：库存商品—XX产品
贷：生产成本—XX产品
（二）生产阶段应设置的其他辅助账户
会计处理
（1）从银行提取现金备发工资，
借：库存现金
贷：银行存款
（2）用现金发放工资，
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
（3）将所发工资计入相应的成本费用，
借：生产成本—A产品 30,000
生产成本—B产品 20,000
制造费用 10,000
管理费用 20,000
销售费用 20,000
贷：应付职工薪酬—工资 100,000
（三）固定资产折旧费、修理费核算
主要经济业务处理
（1）按期按规定计提折旧时，
借：制造费用
管理费用
销售费用
贷：累计折旧
（四）期间费用核算会计处理
（1）平时发生期间费用时，
借：管理费用
销售费用
财务费用
贷：银行存款
四、销售阶段的经济业务会计处理
（一）销售阶段主要经济业务处理
1、销售产品取得收入进行款项计算，
（销售类价格）
借：银行存款（结算类） 1170000
贷：主营业务收入—xx产品 1000000
应交税费—应交增值税—销项税170000
2、结转已销产品的成本，（成本类价格）
借：主营业务成本— xx产品
贷：库存商品— xx产品
（二）销售阶段其他经济业务的会计处理
1、企业开设专门账户用于投资股票、债券、基金时，
借：其他货币资金
贷：银行存款
*其他货币资金是一张专门投资的卡，只能投资，不能取钱
2、用专门账户购买股票、债券、基金时，
借：交易性金融资产
投资收益（手续费、佣金等）
贷：其他货币资金-存出投资款
3、出售股票、债券、基金时，
借：其他货币资金-存出投资款
贷：交易性金融资产
投资收益（盈利）
* 借：其他货币资金-存出投资款
投资收益（亏损）
贷：交易性金融资产
五、利润分配
(一)利润核算的会计处理
1、期末结转收入，
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
2、期末结转费用
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
管理费用
财务费用
销售费用
营业外支出
3、期末 计算 结转 交纳 所得税
（1）计算应交纳所得税
=（500-400）*25%=25万
借：所得税费用250,000
贷：应交税费—应交所得税250,000
（2）结转所得税
借：本年利润 250,000
贷：所得税费用250,000
（3）交纳所得税
借：应交税费—应交所得税250,000
贷：银行存款 250,000
4、结转净利润
借：本年利润 750,000
贷：利润分配—未分配利润 750,000
（二）利润分配的主要经济业务会计处理
1、企业按规定提取法定盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积
2、企业按规定提取任意盈余公积
借：利润分配-提取任意盈余公积
贷：盈余公积-任意盈余公积
3、企业按规定向投资者经营者分配利润
借：利润分配—应付现金股利
贷：应付股利
4、企业期末结转已分配利润
借：利润分配-未分配利润
贷：利润分配-提取法定盈余公积
利润分配-提取任意盈余公积
利润分配-应付现金股利
5、向投资者支付利润，（假设30万）
借：应付股利 300,000
贷：银行存款 300,000
六、财产清查结果的会计处理
财产清查处理两个步骤
1、调账
2、经批准后进行按情况处理。
库存现金盘盈的账务处理
1、调账
借：库存现金
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
2、经批准处理
（1）别人多给了，退给别人
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：其他应付款
（2）无法查明原因
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：营业外收入
库存现金盘亏处理
1、调账
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：库存现金
2、经批准处理
借：其他应收款（出纳赔或保险公司赔）
管理费用（公司赔-无法查明原因）
营业外支出（自然灾害）
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
存货：在途物资、原材料、半成品、在产品、库存商品、低值易耗品、周转材料
存货盘盈账务处理
1、调账
借：原材料
库存商品
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
2、经批准处理（冲减管理费用）
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：管理费用
存货盘亏账务处理
1、调账
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：原材料
2、经批准处理
借：其他应收款（仓管赔或保险公司赔）
原材料（残料送回仓库）
管理费用（自然损耗或公司赔）
营业外支出（自然灾害）
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
固定资产账面价值=原价-累计折旧-固定资减值准备
固定资产盘盈账务处理
以重置成本入账，按前期差错处理
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
固定资产盘亏账务处理
1、调账
借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢
累计折旧
贷：固定资产
2、经批准处理
借：营业外支出（一般情况）
其他应收款（保管人赔或保险公司赔）
贷:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢
七、卖固定资产
1、要计算计划卖多少钱（固定资产的帐面价值是多少）
借：固定资产清理（账面价值）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2、实际收多少钱
借：银行存款
贷：固定资产清理（设备卖的钱）
应交税费-应交增值税（销项税额）
3、差异：
多卖的钱：计营业外收入
借：固定资产清理
贷：营业外收入
卖亏的钱：计营业外支出
借：营业外支出
贷：固定资产清理
八、做坏账准备
1、计提坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
2、多提坏账，冲销坏账
借：坏账准备
贷：资产减值损失
3、确认坏账损失（做死账）
借：坏账准备
贷：应收账款
4、冲销坏账损失（做死账的钱，又归还了）
借：应收账款
贷：坏账准备
1、计提工资：
借： 生产成本（工人工资）
制造费用-工资（车间管理人员工资）
管理费用-工资（管理人员工资）
销售费用-工资（销售部门人员工资）
贷：应付职工薪酬-工资
2、计提单位社保、单位住房公积金
借： 生产成本（工人单位社保、单位住房公积金）
制造费用-社保费（单位）
管理费用-社保费（单位）
销售费用-社保费（单位）
制造费用-住房公积金（单位）
管理费用-住房公积金（单位）
销售费用-住房公积金（单位）
贷：应付职工薪酬-社保费（单位）
-住房公积金（单位）
第1步第2步可以进行合并
计提工资、单位社保、单位住房公积金
借：生产成本-直接人工（工人的工资、单位社保、单位住房公积金）
制造费用-工资
管理费用-工资
销售费用-工资
制造费用-社保费（单位）
管理费用-社保费（单位）
销售费用-社保费（单位）
制造费用-住房公积金（单位）
管理费用-住房公积金（单位）
销售费用-住房公积金（单位）
贷：应付职工薪酬-工资
-社保费（单位）
-住房公积金（单位）
3、发工资、代扣个人社保、代扣个人所得税、代扣个人住房公积金
借：应付职工薪酬-工资
贷：其他应付款-代扣个人社保费
-代扣个人住房公积金
应交税费-应交个人所得税
银行存款(实际发给职工的工资）
或：
3-1代扣个人社保、代扣个人所得税
借：应付职工薪酬-工资
贷：其他应付款-应付养老保险
-应付医疗保险
-应付失业保险
应交税费-应交个人所得税
4、缴纳社保
借：应付职工薪酬-社保费（单位）[缴纳单位的社保]
其他应付款-代扣个人社保费 [缴纳个人的社保]
贷：银行存款
5、缴纳住房公积金
借：应付职工薪酬--住房公积金（单位）[缴纳单位的住房公积金]
其他应付款--代扣个人住房公积金 [缴纳个人的住房公积金]
贷：银行存款
增值税月末结转会计分录
根据企业会计制度的规定：
1.月末，无需将“应交税费——应交增值税”下设的明细科目余额转入“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，原明细科目（包括“销项税额”、“进项税额”在内）余额在年中各月月末予以保留。
2.月末，增值税经计算为应交的，则：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
次月交纳时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
3.月末，增值税经计算为多交的，则：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
收到退库时（抵减以后期间应交增值税的，无需编制会计分录）：
借：银行存款
贷：应交税费——未交增值税
4.月末，增值税经计算为期末留抵税额的，则无需进行会计处理
"应交税费-应交增值税"有专门的账页，是多栏式的，其中有销项税额、进项税额、进项税额转出、余额等。
①.发生销售时，借：银行存款
贷：主营业务收入
贷：应纳增值税—销项税额
根据当月实际发生逐笔登账，月末累计。
②.购进原材料时，借：原材料
借：应纳增值税—进项税额
贷：银行存款（或应付账款）
同样根据当月实际发生逐笔登账，月末累计。
③.如果当月有进项税额转出，
借：在建工程（或固定资产、应付福利费等）
贷：应纳增值税—进项税额转出
④.到月末，如果余额在贷方（既销项税额-进项税额+进项税额转出）说明本月应交增值税额，在次月10日前交纳时，
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
到月末，如果余额在借方，说明还有留抵，暂时就不用缴税了，待以后实现销项税额大于留抵数时（也就是以后月份）再纳税。
