老板必读：可否将公司营业收入汇入个人账户？

范俊超律师团队 

奉法学社4月3日

—— 笔者说 ——

　　 笔者从事法律工作多年以来，接到过企业家/法律顾问单位的咨询，是否可以通知客户让货款直接汇入私人账户或者干脆在合同上写明收款账户为私人账户，这个问题在现实中有一定的存在，今天针对这个问题阐述一二。

案 例

     A是甲公司的股东在甲公司中占有较多的股权，担任公司的董事长和法定代表人，属于甲公司的实际控制人，A让客户将本应汇入公司账户的营业收入1000万元直接转入A个人账户，没有将公司的营业收入转入公司的账户。

如果甲公司在财务处理上仍然将1000万元的收入正常入账，且及时进行纳税申报，交纳税款。

股东A是否有法律责？法律责任有哪些？

01

【税法上面临的责任】

按照常理，A股东之所以会通知客户让客户将1000万元汇入私人账户，主要目的就是避税，如果不是避税的考虑是没有必要让本应汇入公司账户的钱汇入个人账户的，直接汇款到个人账户将会面临一些法律风险。

一、该笔收入货款需要依法缴纳增值税，如果企业正常登记入账，对于增值税的交纳上不存在风险。

二、在交纳企业所得税方面，1000万元也是要纳税的。抛开成本要素不考虑，1000万元需要交纳1000＊25％（例如）＝250万的企业所得税。如果甲公司对于企业所得税也正常交纳的话，对于企业所得税不存在风险。

三、股东从本应该入公司的账的资金转到个人账上，按照我国税法的规定，该行为视为对于股东个人的分红。股东个人的分红应该缴纳个人股息红利所得税。因为股东A直接将本应汇入公司的资金转到个人账，等于股东没有缴纳个人股息红利所得税。偷逃的税款数额较大属于重大违法犯罪的行为。

四、对公司年度报告公示的影响（以前属于企业年检）。公司本来有1000万元的现金流入，但是由于股东将本应该入公司的账的资金转到个人名下，直接导致公司少了1000万元的现金，对于年度报告公示会产生重大影响。

02

【民事方面的责任】

一、1000万元的营业收入属于公司的资产，假如企业的组织形式为一人有限责任公司的话，直接后果可能出现企业与个人财产的混同，当对外需要承担责任时，可能会导致股东对公司的债务无限连带责任，带来重大的法律风险。

二、客户将1000万元没有经过公司基本账号直接打到股东的账上，说明客户并没有与公司结清债权债务关系。在民法的角度上讲，客户转给股东A一笔钱，但是公司与客户1000万元的债权债务仍然存在，对于客户存在很大的法律风险。因此客户不经过公司基本账号打到个人账上风险大，客户采取这张方法的可能性偏小，客户的风险偏大。

03

【刑事方面的风险】

A股东的该行为涉嫌触犯职务侵占罪和挪用资金罪

一、职务侵占罪

是指公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的行为。1000万元的营业收入本来属于公司的货币资金，在会计上应归属于公司的资产。

如果公司股东A利用自己职务上的便利，以非法占有为目的侵占公司的货币资金1000万，有可能构成职务侵占罪。由于1000万金额比较大，属于严重的职务侵占行为。

《中华人民共和国刑法》第二百七十一条公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。

二、挪用资金罪 

根据我国《刑法》和有关司法解释规定，是指公司、企业或者其他单位的工作人员利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过3个月未还的，或者虽未超过3个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的行为。

《中华人民共和国刑法》第二百七十二条　公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本单位资金数额巨大的，或者数额较大不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑。

时间所限，答案及对策不再赘述，有疑问下方留言或电话联系。

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