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EPC 总承包模式：建设单位将建设工程发包给总承包 单位，由总承包单位承揽整个建设工程的设计、采购、施工、试运行服务等工作，并对所承包的建设工程的质量、安全、工期、造价等全面负责，最终向建设单位提交一个符合合同约定、满足使用功能、具备使用条件并且经竣工验收合格的建设工程承包模式。在 EPC 总承包模式下，总承包单位不必完全承包整个建设工程项目，尽管总承包商要对整个项目负责，但除法律明确规定必须由总承包单位完成的工作外，其余工作总承包单位可以采取专业分包的方式进行。总承包单位根据其丰富的项目管理经验、工程项目的不同规模、类型和建设单位要求，将设计、设备及装置性材料的采购（制造）、施工及安装等工作分包给专业分包单位。EPC模式下总承包上涉及多方面的管理，包括对设计、采购、施工、试运行等工程建设环节的质量、安全、工期、造价等全面负责，并最终向建设单位提交一个满足使用功能、具备使用条件的工程项目。其中同样涉及多方面的税务风险点，以下我们将分析EPC中的税务风险及筹划要点。由于我国实行的是不完全的消费型增值税，因此总承包方在增值税方面将面临一系列的税务风险，具体如下：第一，人工成本无法抵扣，EPC 项目中，建设环节由于企业人工成本支出不能进行抵扣，因此成本要划入到增值额，而 EPC 项目的人工成本大约达到了总成本的 30%，只有外包差额的纳税部分能够进行抵扣；第二，材料发票难以取得，填土、砂石料、零星辅料、青苗补偿等一般由施工地和小规模纳税人提供，难以开具有效的增值税发票，不能进行抵扣；第三，进项抵扣问题，部分材料经 EPC 项目建设后纳税性质发生改变，进项与销项税率差别过大，比如企业买入混凝土的税率为3%，而销项则需划入 9% 税率范畴，要多缴纳 6% 的税率；第四，工程报价问题，企业 EPC 项目通常根据计算工程量与定额单价制定投标报价，实行增值税时，企业从采购到销售都要缴纳税负，而 EPC 项目的进项税额通常不能被准确计算，致使增值税发生较大波动，当实际的增值税高于报价时的计算增值税时，企业需要缴纳的税负较多；第五，企业转型问题，企业如果没有改变合同模式，会涉嫌混合销售与兼营，将会从高缴纳增值税；第六，若企业在签订合同时未明确约定各项服务分别的价款，那么容易被税务机关以合同总价款按照最高的税率征税。企业应尽量增加可抵扣进项支出，主要是人工和材料的抵扣。首先，建筑企业应通过技术更新来调整产业结构，增加技术、设备在EPC 项目中的应用，减少人工成本，使进行抵扣比例上升；其次，企业应选择能给及时提供增值税专用发票、信誉良好的供应商，增加材料进行抵扣；最后，根据相关政策规定，企业在资产重组过程中， 将实物资产及相关债权等转让给其他单位的行为不征收增值税，因此企业应尽快淘汰落后产能，减少缴税项目。建筑业营改增后,必须在EPC合同中必须分别注明:设计费用、检测费用、建筑安装费用(含设备材料费用),否则会从高适用税率,使企业缴纳更多的税收。企业销售自产的新型墙体材料和以建筑废料为原料生产的材料，能够享受增值税退还政策，因此，企业应通过提高自身技术水平和创新能力，开发新材料和新技术，促进产业升级，减少税收负担从而提高利润。企业应提高员工增值税管控意识和操作水平，熟悉相关政策，使自身行为符合政策规定，减少违规风险，使企业实现减轻税负的目的。
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