“ 本文依据现行税收政策,简述留抵退税、加计抵减和出口退(免)税三种增值税政策的基本内容及差异。” 留抵退税制度 除此之外,还进一步明确了出口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免抵退税办法的出口企业,办理免抵退税后,仍符合规定条件的,可以申请退还留抵税额;适用免退税办法的出口企业,相关进项税额不得用于退还留抵税额。 从上述内容可以看出,留抵退税政策主要有以下特征:一是留抵退税主要针对增量留抵税额进行退税;二是除短期的疫情防控重点保障物资生产企业政策外,留抵退税均有比例限制;三是对于一般企业,留抵退税的存在一定退税周期。相较于加计抵减和出口退(免)税政策来说,留抵退税更像是购买了只能涨不能跌,且股票本金不得套现、盈利只能提取一定比例的股票,如当时抄底不慎(如201903做了大额固定资产抵扣),连割肉的机会都没有! 一、自2019年4月1日至2021年12月31日,允许符合条件的生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额;生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人; 二、2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额;生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 三、具体计算公式为: 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%(或15%) 出口货物退税制度,是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本进入国际市场,与国外产品在同等条件下进行竞争,从而增强竞争能力,扩大出口的创汇。出口商自营或委托出口的货物,除另有规定者外,可在货物报关出口并在财务上做销售核算后,凭有关凭证报送所在地税务局批准退还或免征其增值税、消费税。营改增后,境内的单位和个人销售的部分服务和无形资产,适用增值税零税率,同样可以享受退(免)税政策。 从目前出口退(免)税的一般流程看,企业出口后,在收齐退(免)税凭证及相关电子信息后,即可申报办理出口退(免)税;目前国务院对正常退税业务的时限要求是10个工作日税总春风后再提速20%。从整体看,出口退(免)税政策相较于留抵退税和加计抵减政策而言,虽然适用范围仅限于出口企业(特殊业务暂且不提),但其操作更像是现实生活中报销业务的“实报实销”,符合条件规定即可及时取得退税。 |
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