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小陈税务 小陈税务08 2020-07-17 1.收到个税返还手续费 根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号）的有关规定，企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在“其他收益”项目中填列。 2.房产税、土地使用税免征 根据企业会计准则的相关规定，无需账务处理。 3.根据企业会计准则的有关规定，增值税加计递减、债务重组等交易或事项的会计处理也可能通过“其他收益”科目核算。 4.增值税免税账务处理（方案两种，建议第一种方案） （1）借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入/其他业务收入 (全额) （2）借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入/其他业务收入 (不含税) 应交税费-应交增值税(销项税额) 借：应交税费-应交增值税(减免税款) 贷：其他收益 5. 加计抵减增值税会计处理 生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。 无实际缴纳增值税时，加计抵减金额不需要做会计处理。 6.增值税留抵退税账务处理 退还的增量留抵税额的账务处理较为简单，进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目的借方余额，收到退税款对应留抵减少，对应科目进项税额减少，分录如下： 借：银行存款 贷：应交税费--应交增值税（进项税额） 若账务上已经结转到“应交税费--未交增值税”科目，则分录为： 借：银行存款 贷：应交税费--未交增值税 7.小规模减按1%征收率征收增值税 按照实际开票的不含税金额和1%征收率的税额账务处理 发生增值税纳税义务时： 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入（含税销售额/（1+1%）） 应交税费-应交增值税（含税销售额/（1+1%）×1%） 实际缴纳的时候 借：应交税费-应交增值税 贷：银行存款 8. 销售使用过的固定资产按简易处理 （1）转入固定资产清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产原值 (2)清理收入 借：银行存款 贷：固定资产清理 (3)清理发生的费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 (4)计算应纳税额和缴纳(不管是按照依3%的征收率，减按2%征收增值税，还是放弃减税，应纳税额全额在本分录中核算) 借：固定资产清理 贷：应交税费——简易计税 借：应交税费——简易计税 贷：银行存款 备注：也有对于减征1%的部分，计入资产处置损益/营业外收入(下同) 借：应交税费——简易计税 贷：资产处置损益/营业外收入 （5）结转固定资产清理，固定资产清理科目余额结转为0。 借：资产处置损益/营业外支出 贷：固定资产清理 或借：固定资产清理 贷：资产处置损益/营业外收入 个别情况可能结转到“待处理财产损益”科目，如发生人为损坏处理固定资产。 【备注】“资产处置损益”与“营业外支出”的区分原则：看该资产处置后是否有使用价值 如果资产处置后还有使用价值，则计入“资产处置损益”科目，反之，则计入“营业外支出”科目。例如，固定资产的毁损报废后，不再有使用价值，则“营业外支出”科目。若用固定资产抵债、投资、捐赠等，这些经营行为是为了换取对价，具有一定的商业价值，则应入“资产处置损益”科目。 END |
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