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小微企业、小规模纳税人、小型微利企业，你能分清楚吗？ 很多朋友对小微企业、小型微利企业和小规模纳税人，总是分不清楚，加上近两年国家减税降幅以及疫情防控的需要，出台了不少针对小微企业税收优惠政策，对于分清楚这三类企业显得更加有必要。小微企业
 “小微企业”是一个习惯性的叫法，并没有一个严格意义上的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。税法上的“小微企业”同样也是如此，2020年因受疫情影响，推出的阶段性减免企业社会保险费政策，就是让各地方参考《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[2011]300号)文件相关规定，确定社保减免的企业对象。另外，2019年财政部和国家税务总局出台的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)，针对的就是“小微企业”，这里是一个比较笼统的概念，文件条文里，主要讲的就是“小型微利企业”和“小规模纳税人”的税收优惠政策。小型微利企业
税法上的“小型微利企业”是站在企业所得税的角度上来说的，强调的“微利”，针对的是企业利润交的企业所得税。《企业所得税法实施条例》的第九十二条已经对小型微利企业判定条件做过规定，但是随着经济的发展，再加上国家对小微企业扶持力度加大，为了扩大扶持的面，多次放宽小微企业的门槛，让更多企业享受税收红利，目前小型微利企业判定条件：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5,000万元等三个条件的企业。需要注意的是，需要缴纳企业所得税的企业，才有区分小型微利企业的意义，像合伙企业、个人独资企业、个体工商户、自然人等不缴纳企业所得税的主体，就没有所谓的企业所得税上的小型微利企业区分了。
最新的“小型微利企业”所得税优惠是分段计算的，即对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负分别降至5%和10%。实际应纳税额=(X1×25%×20%)+(X2×50%×20%)=(X1×5%)+(X2×10%)。(X1表示不超过100万元部分的应纳税所得额；X2表示超过100万元但不超过300万元部分的应纳税所得额)需要注意的是，一旦应纳税所得额超过300万元，就不满足“小型微利企业”的条件，需要全额按25%税率计算缴纳企业所得税。小规模纳税人
“小规模纳税人”是站在增值税的角度上来说的。我们根据企业的销售规模，也就是年应征增值税销售额(不含税)，把增值税的纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人，年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
并非所有的年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人，都必须认定为一般纳税人，“自然人(其他个人)”只能是小规模纳税人。“自然人(其他个人)”如果想成为一般纳税人，那就必须办理税务登记，办了登记就是个体工商户了。需要注意的是，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全的，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，也能成为一般纳税人。“小规模纳税人”随着经营规模的扩大，年应税销售额达到了规定标准，按照规定就需要认定为一般纳税人了，那么认定为一般纳税人之后，遇到不景气的年份，我的销售额下降到规定标准以下，可以再变回小规模纳税人吗？根据《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)第十条规定:“纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。”登记为一般纳税人后，一般情况下，是不能转为小规模纳税人的，但是在2018年和2019年度，再加上2020年疫情影响，国家推出了一系列的小规模纳税人增值税优惠政策，因为这个优惠只有小规模纳税人可以享受，导致有很多销售额在标准以下之前被认定为一般纳税人的无法享受了，所以国家给了一次回头的机会，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。 政策依据：
综上，“小微企业”税法上没有特别的定义；“小型微利企业”是从企业所得税角度来说的，区分的目的主要用来享受企业所得税的减免，与之对应的就是非小型微利企业；“小规模纳税人”是从增值税角度来说的，与之对应的就是一般纳税人，因为二者的征收方式不同，税收优惠也不一样。
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