知识点: 消费税应纳税额的计算 视频讲解: 考点讲义: (一)销售额的确定 1.从价计征销售额的确定。 (1)销售额:纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括应向购买方收取的增值税税款。价外费用,是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 (2)含增值税销售额的换算:应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率) 若费税的纳税人同时又是增值税一般纳税人的,应适用16%的增值税税率;如果消费税的纳税人是增值税小规模纳税人的,应适用3%的征收率。 2.从量计征销售数量的确定。 (1)销售数量,是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。 ①销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量。 ②自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量。 ③委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量。 ④进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量。 (2)从量定额的换算标准 ①黄酒:1吨=962升 ②啤酒:1吨=988升 ③汽油:1吨=1388升 ④柴油:1吨=1176升 ⑤航空煤油:1吨=1246升 ⑥石脑油:1吨=1385升 ⑦溶剂油:1吨=1282升 ⑧润滑油:1吨=1126升 ⑨燃料油:1吨=1015升 3.复合计征销售额和销售数量的确定 (1)卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。 (2)销售额为纳税人生产销售卷烟、白酒向购买方收取的全部价款和价外费用。销售数量为纳税人生产销售、进口、委托加工、自产自用卷烟、白酒的销售数量、海关核定数量、委托方收回数量和移送使用数量。 (二)应纳税额的计算 1.生产销售应纳消费税的计算 (1)实行从价定率计征:应纳税额=销售额×比例税率 (2)实行从量定额计征:应纳税额=销售数量×定额税率 (3)实行从价定率和从量定额复合方法计征:应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 现行消费税的征税范围中,只有卷烟、白酒采用复合计算方法。 2.自产自用应纳消费税的计算。 (1)实行从价定率办法计征:组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率),应纳税额=组成计税价格x比例税率 (2)实行复合计税办法计征:组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率) 应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率上述公式中所说的“成本”,是指应税消费品的产品生产成本。 3.委托加工应纳消费税的计算 (1)实行从价定率办法计征:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率),应纳税额=组成计税价格×比例税率 (2)实行复合计税办法计征:组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率) 应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率 4.进口环节应纳消费税的计算。 (1)从价定率计征:组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率),应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率 公式中所称“关税完税价格”,是指海关核定的关税计税价格。 (2)实行复合计税办法计征:组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率) 应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率 (三)已纳消费税的扣除 1.外购应税消费品已纳税款的扣除 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价x外购应税消费品适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价 2.委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款 相关考题: 1. 某啤酒厂8月份销售乙类啤酒400吨,每吨出厂价格2800元。8月该啤酒厂应纳消费税税额为()元。(乙类啤酒定额税率220元/吨) A 88000 B 190400 C 100000 D 616000 A B C D 2. 某卷烟生产企业为增值税一般纳税人,本月销售乙类卷烟1500标准条,取得含增值税销售额84750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%,定额税率为0.003元/支,1标准条有200支;增值税税率为13%。则该企业本月应纳消费税税额为()元。 A 27000 B 900 C 32490 D 27900 A B C D 3. 某白酒厂春节前,将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用,该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本为20000元,成本利润率为5%,白酒消费税比例税率为20%;定额税率为0.5元/斤。则该批粮食白酒应纳消费税税额为()元。 A 5250 B 6250 C 5500 D 6500 A B C D 4. 某外贸进出口公司本月进口100辆小轿车,每辆车关税完税价格为人民币14.3万元,缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为()万元。 A 76 B 87 C 123 D 160 A B C D 5. (19真题)根据消费税法律制度的规定,下列项目中不可以抵扣已纳税款的是()。 A 用外购已税烟丝继续加工成卷烟 B 用自制的化妆品继续加工高档化妆品 C 委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子 D 委托加工收回的鞭炮继续加工鞭炮 A B C D 6. (19真题)根据消费税法律制度的规定,下列行为中,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的是()。 A 将自产应税消费品用于对外捐赠 B 将自产应税消费品用于投资入股 C 将自产应税消费品用于换取生产资料 D 将自产应税消费品用于抵偿债务 A B C D 7. (19真题)甲化妆品生产企业2017年7月从另一化妆品生产企业购进高档保湿精华一批,取得增值税专用发票上注明价款为100万元;当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售,取得不含增值税销售收入500万元。已知高档化妆品适用消费税税率为15%。有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税,下列计算列式正确的是()。 A 500×15%=75(万元) B 500×15%-100×15%×60%=66(万元) C 500×15%-100×15%=60(万元) D 500×15%-100×15%×40%=69(万元) A B C D 8. 3.下列计算甲公司销售自产成套化妆品消费税税额的算式中,正确的是()。 甲公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品生产和销售业务,2019年9月有关经营情况如下: (1)进口一批高档护肤类化妆品,海关核定的关税完税价格为85万元,已缴纳关税5万元。 (2)购进生产用化妆包,取得增值税专用发票注明税额为13万元,支付其运输费,取得增值税专用发票注明税额为0.36万元。因管理不善该批化妆包全部丢失。 (3)委托加工高档美容类化妆品,支付加工费取得增值税专用发票注明税额为65万元。 (4)购进生产用酒精,取得增值税专用发票注明税额为11.05万元。 (5)销售自产成套化妆品,取得含增值税价款为678万元,另收取包装物押金3.39万元。 已知:增值税税率为13%,高档化妆品消费税税率为15%,取得的扣税凭证已通过税务机关认证。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答以下小题。 A 678÷(1+13%)×15%=90(万元) B 678×15%=101.7(万元) C [678÷(1+13%)+3.39]×15%=90.51(万元) D (678+3.39)÷(1+13%)×15%=90.45(万元) A B C D 9. 包装物已作价随同应税消费品销售,又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金,不应并入应税消费品的销售额计征消费税。() 本题考查“消费税应纳税额的计算“知识点。《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十三条规定,对包装物既作价随同应税消费品销售,又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金,应并入应税消费品的销售额计征消费税。故本题表述错误。 A B 对 错 10. 某酒厂为增值税一般纳税人。本月销售白酒4000斤,取得销售收入11300元(含增值税)。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤,比例税率为20%。该酒厂本月应缴纳的消费税税额为()元。 A 6229.92 B 4260 C 4000 D 4520 A B C D 11. 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人,6月份将生产的某型号摩托车30辆,以每辆出厂价12000元(不含增值税)给自设非独立核算的门市部;门市部又以每辆15820元(含增值税)全部销售给消费者。已知:摩托车适用消费税税率10%,则该摩托车生产企业6月份应缴纳消费税为()元。 A 36000 B 42000 C 42120 D 49140 A B C D 12. 某百货商场为增值税一般纳税人,本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元,若按同类商品的平均价格计算,该批金银首饰的不含税价格为190000元;若按同类产品的最高销售价格计算,该批首饰的不含税价格为220000元。已知:金银首饰的消费税税率为5%,则该企业应缴纳的消费税为()元。 A 0 B 9500 C 10000 D 11000 A B C D 13. 某化妆品厂2019年7月销售高档化妆品取得含税收入46.09万元,收取手续费1.5万元;另取得逾期包装物押金收入1万元。已知,增值税税率为13%,消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定,下列关于该化妆品厂本月应缴纳消费税的计算中,正确的是() A 46.09×15%=6.9135(万元) B 46.09÷(1+13%)×15%=6.12(万元) C (46.09+1.5)÷(1+13%)×15%=6.32(万元) D (46.09+1.5+1)÷(1+13%)×15%=6.45(万元) A B C D 14. 根据《消费税暂行条例》的规定,下列各项中,纳税人不缴纳消费税的是()。 A 将自产的应税消费品用于职工福利 B 随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入 C 将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 D 销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金 A B C D 15. 2019年10月,乙公司委托甲公司加工化妆品,收取不含增值税加工费14万元,乙公司提供主要材料成本56万元,甲公司提供辅助材料10万元,乙公司无同类化妆品销售价格,甲公司同类化妆品销售价格为120万元,已知化妆品消费税税率为30%。甲公司当月受托加工业务应代收代缴消费税税额的下列计算中,正确的是()万元。 A (56+14+10)÷(1-30%)×30%=34.29 B 120×30%=36 C (56+14)÷(1-30%)×30%=30 D (56+14+10)×30%=24 A B C D 16. 根据消费税法律制度的规定,下列各项中,进口时从量计征消费税的是() A 红酒 B 啤酒 C 摄像机 D 摩托车 A B C D 17. 某卷烟生产企业,某月初库存外购应税烟丝金额20万元,当月又外购应税烟丝金额50万元(不含增值税),月末库存烟丝金额10万元,其余被当月生产卷烟领用。已知:烟丝适用的消费税税率为30%,则卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额为()万元。 A 15 B 18 C 6 D 3 A B C D 18. 根据消费税法律制度的规定,下列各项中,委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是() A 以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车 B 以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品 C 以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰 D 以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒 A B C D 19. 根据消费税法律制度的规定,酒厂生产销售白酒,收取的下列款项中,应并入销售额缴纳消费税的有() A 品牌使用费 B 优质费 C 包装物租金 D 储备费 A B C D 20. 根据增值税和消费税法律制度的规定,下列各项中,应同时征收增值税和消费税的有()。 A 甲公司批发销售卷烟 B 乙公司生产销售小汽车 C 丙商场零售金银首饰 D 丁公司进口高档化妆品 A B C D 21. 根据《消费税暂行条例》的规定,纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中,需要缴纳消费税的有() A 用于赞助的消费品 B 用于管理部门自用的消费品 C 用于广告的消费品 D 用于连续生产应税消费品的消费品 A B C D 22. 纳税人将自产应税消费品用于连续生产应税消费品的,应缴纳消费税。() 纳税人将自产应税消费品用于连续生产应税消费品的,不应缴纳消费税。 A B 对 错 23. 某酒厂2015年7月研发生产一种新型粮食白酒800公斤,成本为20万元,作为礼品赠送品尝,没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%,粮食白酒消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克。则该批白酒应纳消费税为()万元。 A 4.78 B 4.80 C 5.60 D 8.20 A B C D 24. 根据消费税法律制度的规定,下列有关卷烟批发环节消费税的表述中,正确的有()。 A 烟草批发企业兼营卷烟批发和零售业务,但未分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量的,按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税 B 卷烟批发企业在计算应纳税额时可以扣除已含生产环节的消费税税款 C 卷烟批发环节消费税目前采用复合计税办法计征 D 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的,不缴纳消费税 A B C D 25. 根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应并入白酒的销售额计征消费税的有() A 优质费 B 逾期付款违约金 C 包装物的押金 D 品牌使用费 A B C D 26. 某筷子生产企业为增值税一般纳税人,2019年8月取得不含税销售额如下:销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元;销售木制一次性筷子12万元。另外,没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.226万元,已知木制一次性筷子适用的消费税税率为5%。该企业当月应纳消费税()万元。 A 0.61 B 0.59 C 1.36 D 2.26 A B C D 27. 纳税人将外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银镶嵌首饰,在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。() 纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰),在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。 A B 对 错 28. 根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有() A 用于抵债的应税消费品 B 用于投资的应税消费品 C 用于换取生产资料的应税消费品 D 用于换取消费资料的应税消费品 A B C D 29. 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人,2019年6月份销售一批高尔夫球具,取得含增值税销售额100万元,另向购买方收取包装费13万元。已知高尔夫球具适用的消费税税率为10%,则该高尔夫球具厂2019年11月此项业务应缴纳的增值税和消费税合计为()万元。 A 23 B 25 C 13 D 10.62 A B C D 30. 某化妆品厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部,2019年10月该厂将自产的一批成本价为20万元的高档化妆品移送至门市部,当月门市部对外销售了其中的80%,取得含税收入90.4万元。已知该化妆品的消费税税率为15%,成本利润率为5%,则该化妆品厂2019年10月应缴纳消费税()万元。 A 12 B 13.56 C 15 D 12.6 A B C D 31. 根据现行消费税政策的规定,采取比例税率和定额税率双重征收的税目只有卷烟和啤酒。() 采取比例税率和定额税率双重征收的税目只有卷烟和白酒;啤酒适用从量定额征收消费税。 A B 对 错 32. 委托方将委托加工收回的应税消费品销售的,需按规定缴纳消费税,并且准予扣除受托方已代收代缴的消费税。() 委托方将委托加工收回的应税消费品销售,是否缴纳消费税是要分情况的:如果委托方以不高于受托方计税价格销售的,为直接出售,不再缴纳消费税,如果委托方以高于受托方计税价格出售的,不属于直接出售,需按规定缴纳消费税,在计税时,准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 A B 对 错 33. 下列应税消费品中,适用定额税率征收消费税的是() A 高档化妆品 B 金银首饰 C 卷烟 D 成品油 A B C D 34. 根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是() A 用于无偿赠送的应税消费品 B 用于集体福利的应税消费品 C 用于换取生产资料的应税消费品 D 用于连续生产非应税消费品的应税消费品 A B C D 35. 2016年10月甲公司进口一批小汽车,海关审定的关税完税价格为100万元,缴纳关税20万元,已知小汽车消费税税率为25%,甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是() A (100+20)×25%=30(万元) B (100+20)÷(1-25%)×25%=40(万元) C 100×25%=25(万元) D 100÷(1-25%)×25%=33.33(万元) A B C D 36. 某酒厂下设一非独立核算的门市部,2016年10月该酒厂共生产黄酒150吨,当月将其中100吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售,当月门市部实际对外销售黄酒80吨,则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的黄酒销售数量为()吨。 A 150 B 100 C 80 D 0 A B C D 37. 某卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2019年9月,收回委托乙企业加工的100(标准)箱甲类卷烟,已知该卷烟生产企业提供不含税价款为200万元的原材料,同时支付不含税加工费30万元,乙企业无同类卷烟的销售价格,则乙企业当月应代收代缴的消费税为()万元。(甲类卷烟消费税税率为56%加150元/箱) A 296.14 B 295.58 C 175.25 D 178.75 A B C D 38. 某日化厂为增值税一般纳税人,本月将自产的100件高档化妆品无偿赠送给消费者,每件化妆品的生产成本为50元。已知,消费税税率为15%,成本利润率为5%,没有同类化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税,下列计算列式正确的是() A 50×100×15% B 50×100×(1+5%)×15% C 50×100×(1+5%)÷(1+15%)×15% D 50×100×(1+5%)÷(1-15%)×15% A B C D 39. 根据消费税法律制度的规定,计算白酒的消费税时,应并入白酒计税销售额的有() A 品牌使用费 B 包装费 C 包装物押金 D 包装物租金 A B C D 40. 2019年6月,甲酒厂销售自产红酒,取得含增值税价款45.2万元,另收取包装物押金2.26万元、手续费1.13万元。已知红酒增值税税率为13%,消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额=(45.2+2.26+1.13)÷(1+13%)×10%=4.3(万元)。() (1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金无论押金是否返还也不管会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额征收消费税; (2)1.13万元的手续费应作为价外费用; (3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入。 A B 对 错 41. 甲日化厂将自产的高档保湿精华移送生产普通的日用护肤品,移送时应当缴纳消费税。() 将自产的应税消费品,用于连续生产非应税消费品的,移送时征收消费税。 A B 对 错 42. 某化妆品厂销售高档化妆品取得含税收入100万元,收取手续费10万元,另收取包装物押金3万元。已知,增值税税率为13%,消费税税率为15%。该化妆品厂本月应交消费税=(100+10+3)÷(1+13%)×15%=15(万元)() (1)本题的“收入100万元”为含增值税收入,应当价税分离,收取的手续费10万元属于价外费用,亦应价税分离后再并入销售额。 (2)非酒类产品(本题为高档化妆品),不随同产品销售、单独收取的包装物押金,在收取时不应并入应税消费品的销售额中征收消费税。 A B 对 错 43. 某酒厂为增值税一般纳税人。本月销售白酒4000斤,取得销售收入13560元(含增值税)。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤,比例税率为20%。该酒厂本月应缴纳的消费税税额为()元。 A 6229.92 B 5510 C 4400 D 4000 A B C D 44. 根据消费税法律制度的规定,纳税人外购和委托加工的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中,不得扣除已缴纳的消费税的有()。 A 委托加工收回的已税玉石用于生产金银镶嵌首饰 B 委托加工收回的黄酒用于生产白酒 C 委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟 D 委托加工收回的香水生产护肤护发产品 A B C D 45. 根据消费税法律制度的规定,纳税人委托加工收回的用于下列用途的应税消费品中,所纳税款准予按规定抵扣的是() A 直接出售 B 留作自用 C 对外捐赠 D 连续生产应税消费品销售 A B C D 46. 根据消费税法律制度的规定,企业发生的下列经营行为中,外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是() A 以外购已税小汽车生产小汽车 B 以外购已税烟丝生产卷烟 C 以外购已税杆头生产高尔夫球杆 D 以外购已税石脑油生产成品油 A B C D 47. 根据消费税法律制度的规定,关于金银首饰的税务处理,下列说法正确的有() A 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应接新首饰的销售价格计征消费税 B 对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额 C 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税 D 金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额计征消费税 A B C D 48. 根据消费税法律制度的规定,下列情形中,准予抵扣外购应税消费品已纳消费税税款的有()。 A 外购已税实木地板原料生产的实木地板 B 外购已税珠宝、玉石生产的金银首饰 C 外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火 D 外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品 A B C D 49. 甲实木地板生产企业为增值税一般纳税人,2019年8月将自产的一批实木地板用于装饰本企业办公楼,该批实木地板的生产成本为8万元,成本利润率为5%,适用的消费税税率为5%;当月购进生产用材料,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为1万元。则甲企业当月应缴纳的增值税和消费税合计为()万元。 A 0.689 B 0.149 C 0.589 D 0.44 A B C D 50. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人,受托加工一批烟丝,委托方提供的烟叶成本49140元,甲卷烟厂收取含增值税加工费2373元。已知增值税税率为13%,消费税税率为30%,无同类烟丝销售价格,计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中,正确的是() A [49140+2373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=21960元 B (49140+2373)÷(1-30%)×30%=22077元 C 49140÷(1-30%)×30%=21060元 D [(49140+2373)÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=19537元 A B C D 51. 实木地板含税金额为107.35万元,适用增值税税率为13%,消费税税率为5%,应交消费税为()。 A 107.35÷(1-5%)×5%=5.65(万元) B 107.35×5%=5.37(万元) C 107.35÷(1+13%)×5%=4.75(万元) D 107.35÷(1+13%)÷(1-5%)×5%=5(万元) A B C D 52. 根据消费税法律制度的规定,下列消费品种,实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有()。 A 卷烟 B 黄酒 C 白酒 D 果木酒 A B C D 53. 根据《消费税暂行条例》的规定,纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中,不应并入应税消费品销售额的是()。 A 向购买方收取的手续费 B 向购买方收取的基金 C 向购买方收取的增值税税款 D 向购买方收取的消费税税款 A B C D 54. 甲酒厂为增值税一般纳税人,2019年8月销售果木酒,取得不含增值税销售额10万元,同时收取包装物租金0.52万元、优质费4万元。已知果木酒消费税税率为10%,增值税税率为13%,甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是()。 A (10+0.52+4)×10%=1.452万元 B (10+0.52)×10%=1.052万元 C [10+(0.52+4)÷(1+13%)]×10%=1.4万元 D [10+0.52÷(1+13%)]×10%=1.05万元 A B C D 55. 某啤酒厂8月份销售乙类啤酒400吨,每吨出厂价格2800元。8月该啤酒厂应纳消费税税额为()元。(乙类啤酒定额税率220元/吨) A 88000 B 190400 C 100000 D 616000 A B C D 56. 根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应当以纳税人同类小汽车的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税的是()。 A 将自产小汽车用于广告宣传 B 将自产小汽车用于抵偿债务 C 将自产小汽车用于管理部门 D 将自产小汽车用于职工奖励 A B C D 57. 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部。2019年8月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部,门市部将其中的80%零售,取得含税销售额74.58万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%,成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定,该项业务应缴纳消费税()万元。 A 10.53 B 6 C 6.6 D 7.26 A B C D 58. 下列关于应税消费品销售额的表述中,不正确的是()。 A 应税消费品销售额包括向购买方收取的增值税税款 B 纳税人自产自用应税消费品需征税的,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格确定销售额 C 随同从价计征应税消费品出售的包装物,无论是否单独计价,均应并入销售额 D 对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金,应并入应税消费品的销售额 A B C D 59. (19真题) |
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