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通过对日常税务咨询情况的分析发现，许多纳税人并不了解增值税加计递减政策，以至于政策都执行一年多了，有些纳税人对此毫不知情，也有纳税人即使知道该项政策红利但并未足额享受，进而导致企业可能存在应纳增值税多缴的情形。 本文将带您从税务处理和会计处理上全面梳理增值税加计抵减政策，之前应享受而未享受或者未足额享受的会计朋友们，请对号入座，亡羊补牢尤时未晚~ 一、增值税处理 01 按10%加计抵减的情形 自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。 上述所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10% 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额 政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号） 02 按15%加计抵减的情形 自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（以下称加计抵减15%政策）。 上述所称生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15% 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额 政策依据：《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（（财政部 税务总局公告2019年第87号） 二、加计抵减电局增值税申报处理 以江苏省为例： 1、首先需要在国家税务总局江苏省电子税务局提交“适用加计抵减政策的声明”，每年提交一次，操作步骤：首页>我要办税>综合信息报告>适用加计抵减政策的声明 2、加计抵减额填报问题 需要填报增值税申报表附列资料（四），但是需要注意的是数据初始化后必须先暂存主表才可以填报附表四 三、会计处理 案例： A单位为增值税一般纳税人，该公司符合增值税的加计10%抵减政策，8月份销项税49万元，进项税额25万元，全部属于允许抵扣的进项税额。 1、计算过程： 8月份增值税的加计抵减额=25*10%=2.5万 应纳增值税额=49-25=24万 实际缴纳增值税=24-2.5=21.5万 2、加计抵减额会计处理分录 (1)计提增值税的账务处理： 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 24万元 贷：应交税费-未交增值税 24万元 (2)缴纳增值税的账务处理： 借：应交税费-未交增值税 24万元 贷：银行存款 21.5万元 其他收益 2.5万元 政策依据： 依据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）：生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。 |
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