股东借用注册资金，却被要求交个税，合理吗？

问题内容

我是一家小规模纳税人企业，现申请注销过程中出现如下问题：公司成立初期注册资金认缴，股东个人借用资金作为公司注册资金，注册后，股东向公司借款归还出借方。3年后，公司因为连年亏损无法持续经营，申请注销，在第三方注销清算过程中，因为该注册资金仍未到账，会计账目把该资金记为应收款（小雅姐笔记：这个情况非常普遍，股东资金进来后，直接以各种名义转出，既不归还，又没有用于生产经营），第三方要把这个应收款按20%收取股息红利个人所得税，这样的做法是否正确？如果不正确，这种情况应该怎么处理？

据我理解，股息红利个人所得税的征收对象是税后利润，一个企业没有税后利润，一直连年亏损，就不存在征收的对象，就不能收税。

关于股东借走注册资金，税法是有条款规定可视同税后利润分配按20%收取股息红利个人所得税，但事实上，该税法的制定初衷是为了避免企业有利润后，股东为了避税，按借款方式逃避纳税的情况发生。如果企业没有可分配的税后利润，一直是亏损的，这个税法就不适用。

第三方税务师事务所是不是机械地理解了这个税法条款？

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答复机构宁波市税务局

答复时间2019-12-19

答复内容宁波市12366呼叫中心答复：财税〔2003〕158号文件规定，纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

我是小雅，一个正在学习与分享关于个人相关税收知识的小姐姐~

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