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中级会计师、税务师 擅长行业： 建筑业、房地业 答：您好！谢谢您的提问！ 一、以个人名义购买 下面我们来分析一下公司将车辆的所有权办到了袁总的个人名下，购车款由公司支付。双方的税利情况： 1、个人方面： ①应纳个人所得税=28X20%=5.6万元； ②袁总每年支付固定费用、油耗及修理费=1.08+1.86=2.94万元；（只能个人税后列支）； 2、企业方面： （汽车不含价24.14万元税额3.86万元）； 企业支付购车款28万，不能在企业所得税前扣除。 二、总结 ①袁总收益了一部小汽车，付了5.6万的个人所得税，每年还要支付固定费用2.94万元； ②公司没收益。 三、若作税务筹划 经过筹划，以公司的名义购车,车为袁总专用，公司负担保险等固定费用为1.08万元。若袁总离职，则按市场价转让给袁总，发生相关税费由袁承担；该汽车每年的油耗及修理费1.86万由袁总自理。双方受益分析如下： 1、个人方面： ①应纳个人所得税=0万元； ②袁总每年支付油耗及修理费1.86万，可节约保险费10*1.08=10.08万； 2、公司方面： ①增值税：28/(1+16%)*16%=3.862万元，可抵扣进项税额； ②附加税费：3.862*12%=0.4634万元，节约附加税费； ③所得税计算： ⑴10年折旧成本：24.1379万(暂不考虑净残值)， 节约所得税24.1379*25%=6.0345万； ⑵10年保险费增加1.08*10=10.8万费用， 节约所得税10.8*25%=2.7万； ④公司节约合计为： 3.862+0.4634+6.0345-10.8+2.7=2.2599万； 四、筹划后总结 ①袁总节约个税5.6万，10年保险等固定费用10.8万，共计16.4万； ②公司减少的税费为2.2599万元。 ③这样子的处理方案，对袁总和公司收益都最大。 ◆注意：采用此方法进行纳税筹划，前提是车辆的所有权归公司，这需要公司与袁总达成一致的意见。 五、政策依据： 1、购入汽车进行分红视同销售，依据 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，应视同销售，缴纳增值税。 2、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 3、根据《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函【2005】364号）规定： ⑴企业购买车辆并将车辆的所有权办到股东个人名下，其实质是为股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税. ⑵依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》以及有关规定，上述企业为个人股东购买的车辆，不属于企业的财产，不得在企业所得税前扣除折旧. 回答专家：张丽珍 中级会计师 擅长行业：制造业 答：您好！谢谢您的提问！ 一、贵司的捐赠行为的账务处理： （1）增值税 贵司对外捐赠彩色电视机，征收增值税＝0.35×100×16%＝5.6万元。 借：营业外支出30.6 贷：库存商品 100*0.25=25 应交税费——应交增值税（销项税额） 5.6 （2）所得税 公益性捐赠限额＝345×12%＝41.4万元，实际发生捐赠支出30.6万元，可全额在所得税前扣除。 应交所得税：（345-30.6）*25%=78.6万元 二、贵司进行捐赠要注意二点，才能减轻贵司的税收负担： ①捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，才能准予扣除 ②一定要通过正规公益组织捐赠，并且取得公益性捐赠票据。 三、政策依据： 1、《企业所得税法》第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。”这里的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。对于企业自行直接发生的捐赠以及非公益性捐赠不得在税前扣除。 2、【增值税暂行条例实施细则】企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售货物行为征收增值税。 3、我司想在广州市开发区成立一家个体户，想知道成立后，是申请定期定额征收还是查账征收，那个方面比较好?那个可以合理的少缴费？ 回答专家：李再平 助理会计师 擅长行业： 金融业、商贸业、租赁和商务服务业 答：您好！谢谢您的提问！ 感谢贵司的信任，以下是针对贵司提出的问题，我个人观点: 1、刚成立的公司，个人认为定额征收会好一些，因为刚成立，账务可能不完善，定额征收的话会方便很多，营业初期，收入可能相对于营业后期较少，交的税也会少一些。待以后账务健全后可以向税局申请查账征收。 2、参考您商铺周围类似行业的个体户定额收入，如果周围商铺的定额收入大于您商铺后期的实际收入，建议您使用查账征收，税务局核定个体户定额收入，会参考您周围类似行业个体户的一个收入。 3、由于不清楚贵司具体的业务，以及规模等情况，只能提供一个大概，具体是采用定额还是查帐征收，主要是根据公司的营业收入、营业成本以及规模等决定，如果公司规模目前初具雏形，建议定额征收比较方便，记得好评喔！ 编辑：会计师专家 陈耿升、黄志英 |
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